发布日期：2024-11-04 06:12 点击次数：104
二、主要账务处理柚木提娜作品
钞票类
1001 库存现款
一、本科目核算企业的库存现款。
企业里面盘活使用的备用金，不错单独成就"备用金"科目核算。
二、企业应当成就"现款日志账"，由出纳东说念主员根据收付款凭证，按照业务发生法律解释逐笔登记。逐日终了，应当策画当日的现款收入算计额、现款开销算计额和结余额，并将结余额与现实库存额查对，作念到账款相符。
有多币种现款的企业，应当按照币种分别成就"现款日志账"进行明细核算。
三、企业收到现款，借记本科目，贷记干系科目；开销现款作念相悖的管帐分录。
四、本科目期末借方余额，反应企业执有的库存现款余额。
1002 银行入款
一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各式款项。
银行本票入款、银行汇票入款、信用卡入款、信用证保证金入款、存出投资款等，在"其他货币资金"科目核算。
二、企业应当按照开户银行和其他金融机构、入款种类、币种等，分别成就"银行入款日志账"，由出纳东说念主员根据收付款凭证，按照业务的发生法律解释逐笔登记。逐日终了，应结出余额。"银行入款日志账"应如期与"银行对账单"查对，至少每月查对一次。月末，企业银行入款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制"银行入款余额诊疗表"诊疗相符。
有多币种入款的企业，应当按照币种分别成就"银行入款日志账"进行明细核算。
三、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记"现款"等相关科目；索求现款和开销款项，借记"现款"等相关科目，贷记本科目。
四、企业应当加强对银行入款的照料，如期对银行入款进行查验，关于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不成收回或者全部不成收回的，应当查明原因进行处理，有可信凭据表明无法收回的，应当根据企业照料权限报经批准后，借记"营业外开销"科目，贷记本科目。
五、本科目期末借方余额，反应企业存在银行或其他金融机构的各式款项的余额。
1003 存放中央银行款项
一、本科目核算企业（银行）存放于中国东说念主民银行（以下简称"中央银行"）的各式款项，包括业务资金的调拨、办理同城单子交换和异域跨系统资金汇划、索求或缴存现款等。
企业（银行）按法律解释缴存的法定准备金和逾额准备金入款，也通过本科目核算。
二、本科目应当按照存放款项性质进行明细核算。
三、存放中央银行款项的主要账务处理
（一）企业加多在中央银行的入款，借记本科目，贷记"计帐资金交游"等科目；减少在中央银行的入款作念相悖的管帐分录。
（二）钞票欠债表日，应按合同商定的口头利率策画笃定的应收利息金额，借记"应收利息"科目，贷记"利息收入"科目。
合同商定的口头利率与现实利率各异较大的，应给与现实利率策画笃定利息收入。
四、本科目期末借方余额，反应企业存放中央银行的款项余额。
1011 存放同行
一、本科目核算企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项。
存放中央银行的款项在"存放中央银行款项"科目核算，不在本科目核算。
二、本科目应当按照存放款项性质和存放金融机构进行明细核算。
三、存放同行的主要账务处理
（一）企业加多在同行的存放款项，借记本科目，贷记"存放中央银行款项"等科目。减少在同行的存放款项作念相悖的管帐分录。
（二）存放同行利息收入，应当比照"存放中央银行款项"科指标干系法律解释进行处理。
四、本科目期末借方余额，反应企业存放同行的款项余额。
1015 其他货币资金
一、本科目核算企业的银行汇票入款、银行本票入款、信用卡入款、信用证保证金入款、存出投资款等各式其他货币资金。
二、本科目应当按照外埠入款的开户银行，银行汇票或本票、信用证的收款单元，分别"银行汇票"、"银行本票"、"信用卡"、"信用证保证金"、"存出投资款"等进行明细核算。
三、企业加多其他货币资金，借记本科目，贷记"银行入款"科目；支用其他货币资金，借记相关科目，贷记本科目。
四、企业应当加强对其他货币资金的照料，如期对其他货币资金进行查验，关于已经部分不成收回或者全部不成收回的其他货币资金，应当查明原因进行处理，有可信凭据表明无法收回的，应当根据企业照料权限报经批准后，借记"营业外开销"科目，贷记本科目。
五、本科目期末借方余额，反应企业执有的其他货币资金余额。
1021 结算备付金
一、本科目核算企业（证券）为证券交易的资金计帐与交收而存入指定计帐代理机构的款项。
企业（证券）向客户收取的结算手续费、向证券交易所支付的结算手续费，在本科目核算。
二、本科目应当按照计帐代理机构，分别"自有"、"客户"等进行明细核算。
三、结算备付金的主要账务处理
（一）企业将款项存入计帐代理机构时，借记本科目，贷记"银行入款"科目；从计帐代理机构划回资金时作念相悖的管帐分录。
（二）经受客户拜托，通过证券交易所代理买卖证券时，应分别以下两种情况进行账务处理：
1.买入证券成交总额大于卖出证券成交总额的，应按买卖证券成交价的差额加上代扣代交的干系税费和应向客户收取的佣金等用度之和，借记"代理买卖证券款"等科目，贷记本科目（客户）、"银行入款"等科目；按企业应管事的交易用度，借记"手续费及佣金开销"科目，按应向客户收取的手续费及佣金，贷记"手续费及佣金收入"科目，按其差额，借记本科目（自有）、"银行入款"等科目。
2. 卖出证券成交总额大于买入证券成交总额的，应按买卖证券成交价的差额减去代扣代交的干系税费和应向客户收取的佣金等用度后的余额，借记本科目（客户）等科目，贷记"代理买卖证券款"等科目；按企业应管事的交易用度，借记"手续费及佣金开销"科目，按应向客户收取的手续费及佣金，贷记"手续费及佣金收入"科目，按其差额，借记本科目（自有）、"银行入款"等科目。
（三）企业在证券交易所进行自营证券交易的，应按照金融器具阐发和计量准则的法律解释，在取得时根据执有证券的意图对其进行分类，具体比照"交易性金融钞票"、"执有至到期投资"、"可供出售金融钞票"等科指标干系法律解释进行处理。
四、本科目期末借方余额，反应企业存入指定计帐代理机构但尚未使用的款项余额。
1031 存出保证金
一、本科目核算企业（金融）因办理业务需要存出或缴纳的各式保证金款项。
二、本科目应当按照保证金的类别以及存放单元或交易阵势进行明细核算。
三、存出保证金的主要账务处理
（一）企业存出保证金时，借记本科目，贷记"银行入款"、"存放中央银行款项"、"结算备付金"、"应收分保账款"等科目；减少或收回保证金时作念相悖的管帐分录。
（二）存出保证金触及利息的，应当比照"存放中央银行款项"科指标干系法律解释进行处理。
四、本科目期末借方余额，反应企业存出的各式保证金余额。
1051 拆出资金
一、本科目核算企业（金融）拆借给境内、境外其他金融机构的款项。
企业（金融）在系统内拆借的款项，应单独成就"系统内拆出资金"科目核算，不在本科目核算。
二、本科目应当按照拆放的金融机构进行明细核算。
三、拆出资金的主要账务处理
（一）企业拆出资金时，借记本科目，贷记"存放中央银行款项"、"银行入款"等科目；收回资金时作念相悖的管帐分录。
（二）拆出资金利息收入的账务处理，应当比照"存放中央银行款项"科指标干系法律解释进行处理。
四、本科目期末借方余额，反应企业按法律解释拆放给其他金融机构的款项余额。
1101 交易性金融钞票
一、本科目核算企业执有的为交易指标执有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等交易性金融钞票的公允价值。
企业执有的径直指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融钞票，也在本科目核算。
衍生金融钞票不在本科目核算。
企业（证券）经受拜托给与全额承购包销形态承销的证券，应在收到证券时将其进行分类。如分离为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融钞票，应在本科目核算；如分离为可供出售金融钞票，应在"可供出售金融钞票"科目核算。企业（证券）经受拜托给与余额承购包销形态承销的证券，承购的证券比照此原则处理。
二、本科目应当按照交易性金融钞票的类别和品种，分别"成本"、"公允价值变动"进行明细核算。
三、交易性金融钞票的主要账务处理
（一）企业取得交易性金融钞票时，按其公允价值（不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未披发的现款股利），借记本科目（成本），按发生的交易用度，借记"投资收益"科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告披发但尚未披发的现款股利，借记"应收利息"或"应收股利"科目，按现实支付的金额，贷记"银行入款"、"存放中央银行款项"等科目。
（二）执有交易性金融钞票时期被投资单元宣告披发现款股利或在钞票欠债表日按债券票面利率策画利息时，借记"应收股利"或"应收利息"科目，贷记"投资收益"科目。
收到现款股利或债券利息时，借记"银行入款"科目，贷记"应收股利"或"应收利息"科目。
票面利率与现实利率各异较大的，应给与现实利率策画笃定债券利息收入。
（三）钞票欠债表日，交易性金融钞票的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记"公允价值变动损益"科目；公允价值低于其账面余额的差额，作念相悖的管帐分录。
（四）出售交易性金融钞票时，应按现实收到的金额，借记"银行入款"、"存放中央银行款项"等科目，按该金融钞票的成本，贷记本科目（成本），按该项交易性金融钞票的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记"投资收益"科目。
同期，按该金融钞票的公允价值变动，借记或贷记"公允价值变动损益"科目，贷记或借记"投资收益"科目。
四、本科目期末借方余额，反应企业执有的交易性金融钞票的公允价值。
1111 买入返售金融钞票
一、本科目核算企业（金融）按返售条约商定先买入再按固订价钱返售给卖出方的单子、证券、贷款等金融钞票所融出的资金。
二、本科目应当按照买入返售金融钞票的类别和融资方进行明细核算。
三、买入返售金融钞票的主要账务处理
（一）企业根据返售条约买入金融钞票时，应按现实支付的款项和交易用度之和，借记本科目，贷记"存放中央银行款项"、"结算备付金"、"银行入款"等科目。
（二）钞票欠债表日，应按合同商定的口头利率策画笃定的买入返售金融钞票的利息收入，借记"应收利息"科目，贷记"利息收入"、"投资收益"等科目。
收到支付的买入返售金融钞票的利息、现款股利等，借记"存放中央银行款项"、"结算备付金"、"银行入款"等科目，贷记"应收利息"、"应收股利"等科目。
合同商定的口头利率与现实利率各异较大的，应给与现实利率策画笃定利息收入。
（三）返售日，应按收到的返售价款，借记"存放中央银行款项"、"结算备付金"、"银行入款"等科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记"利息收入"、"投资收益"等科目。
在交易对方失约的情况下，如企业有权取得本应按固订价钱返售的单子、证券、贷款等钞票的，应按取得的该钞票的公允价值，借记"交易性金融钞票"、"贷款"等科目，按交易对方支付的践约保证金，借记"存放中央银行款项"、"结算备付金"、"银行入款"等科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，借记或贷记"利息收入"、"投资收益"等科目。
因取得单子、证券、贷款等钞票发生的交易用度，除分离为交易性金融钞票之外，均应计入取得钞票的驱动阐发金额。
四、本科目期末借方余额，反应企业买入的尚未到期返售金融钞票余额。
1121 应收单子
一、本科目核算企业因销售商品、居品、提供劳务等而收到的买卖汇票，包括银行承兑汇票和买卖承兑汇票。
二、企业应当按照开出、承兑买卖汇票的单元进行明细核算。
三、应收单子的主要账务处理
（一）企业因销售商品、居品、提供劳务等而收到开出、承兑的买卖汇票，按买卖汇票的票面金额，借记本科目，按达成的营业收入，贷记"主营业务收入"等科目，按专用发票上注明的升值税额，贷记"应交税费——应交升值税（销项税额）"科目。
涉外业务取得的带息应收单子应阐发的利息收入，应当比照"存放中央银行款项"科指标干系法律解释处理。
（二）企业执未到期的应收单子向银行贴现，应按现实收到的金额（即减去贴现息后的净额），借记"银行入款"科目，按贴现息部分，借记"财务用度"等科目，按买卖汇票的票面金额，贷记本科目（适用得志金融钞票转化准则法律解释的金融钞票休止阐发条目的情形）或"短期借债"科目（适用不得志金融钞票转化准则法律解释的金融钞票休止阐发条目的情形）。
贴现的买卖承兑汇票到期，因承兑东说念主的银行入款账户不及支付，苦求贴现的企业收到银行璧还的买卖承兑汇票时（限适用于贴现企业莫得休止阐发原单子的情形），按买卖汇票的票面金额，借记"短期借债"科目，贷记"银行入款"科目。苦求贴现企业的银行入款账户余额不及，应按买卖汇票的票面金额，借记"应收账款"科目，贷记本科目；银行作过时贷款处理。
（三）企业将执有的买卖汇票背书转让以取得所需物质时，按应计入取得物质成本的金额，借记"材料采购"或"原材料"、"库存商品"
等科目，按可抵扣的升值税额，借记"应交税费——应交升值税（进项税额）"科目，按买卖汇票的票面金额，贷记本科目，如有差额，借记或贷记"银行入款"等科目。
（四）买卖汇票到期，应按现实收到的金额，借记"银行入款"科目，按买卖汇票的票面金额，贷记本科目。
因付款东说念主无力支付票款，收到银行璧还的买卖承兑汇票、拜托收款凭证、未付票款奉告书或拒却付款评释等，按买卖汇票的票面金额，借记"应收账款"科目，贷记本科目。
四、企业应当成就"应收单子备查簿"，逐笔登记每一买卖汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款东说念主、承兑东说念主、背书东说念主的姓名或单元称呼、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等尊府，买卖汇票到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔刊出。
五、本科目期末借方余额，反应企业执有的买卖汇票的票面金额。
1122 应收账款
一、本科目核算企业因销售商品、居品、提供劳务等筹商行动应收取的款项。
企业（保障）按照原保障合同商定应向投保东说念主收取的保费，可将本科目改为"1122 应收保费"科目，并按照投保东说念主进行明细核算。
企业（银行、证券）应收取的手续费和佣金，可将本科目改为"1201应收手续费及佣金"科目，并按照债务东说念主进行明细核算。
因销售商品、居品、提供劳务等，合同或条约价款的收取给与递延形态、本质上具有融资性质的，在"长久应收款"科目核算，不在本科目核算。
二、本科目应当按照债务东说念主进行明细核算。
三、企业发生应收账款时，按应收金额，借记本科目，按达成的营业收入，贷记"主营业务收入"、"手续费及佣金收入"、"原保费收入"、"其他业务收入"等科目，按专用发票上注明的升值税额，贷记"应交税费——应交升值税（销项税额）"科目。收回答收账款时，借记"银行入款"等科目，贷记本科目。
代购货单元垫付的包装费、运杂用，借记本科目，贷记"银行入款"等科目。收回代垫用度时，借记"银行入款"科目，贷记本科目。
四、企业与债务东说念主进行债务重组，应当分别债务重组的不同形态进行账务处理
（一）企业收到债务东说念主了债债务的现款金额小于该项应收账款账面价值的，应按现实收到的现款金额，借记"银行入款"等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记"坏账准备"科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记"营业外开销"科目。
收到债务东说念主了债债务的现款金额大于该项应收账款账面价值的，应按现实收到的现款金额，借记"银行入款"等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记"坏账准备"科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记"钞票减值损失"科目。
以下债务重组触及的坏账准备，应当比照此法律解释进行处理。
（二）企业经受的债务东说念主用于了债债务的非现款钞票，应按该项非现款钞票的公允价值，借记"原材料"、"库存商品"、"固定钞票"、"无形钞票"等科目，按可抵扣的升值税额，借记"应交税费——应交升值税（进项税额）"科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的干系税费和其他用度，贷记"银行入款"、"应交税费"等科目，按其差额，借记"营业外开销"科目。
（三）将债权转为投资，企业应按应享有股份的公允价值，借记"长久股权投资"科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的干系税费，贷记"银行入款"、"应交税费"等科目，按其差额，借记"营业外开销"科目。
（四）以修改其他债务条目进行了债的，企业应按修改其他债务条目后的债权的公允价值，借记本科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记"营业外开销"科目。
五、本科目期末借方余额，反应企业尚未收回的应收账款；期末如为贷方余额，反应企业预收的账款。
1123 预支账款
一、本科目核算企业按照购货合同法律解释预支给供应单元的款项。
预支款项情况未几的，也不错不成就本科目，将预支的款项径直记入"应酬账款"科指标借方。
企业（保障）从事保障业务预先支付的赔付款，可将本科目改为"1123 预支赔付款"科目，并按照受益东说念主进行明细核算。
二、本科目应当按照供应单元进行明细核算。
三、预支账款的主要账务处理
（一）企业因购货而预支的款项，借记本科目，贷记"银行入款"等科目。
（二）收到所购物质时，按应计入购入物质成本的金额，借记"材料采购"或"原材料"、"库存商品"等科目，按可抵扣的升值税额，借记"应交税费——应交升值税（进项税额）"科目，按应酬报额，贷记本科目。补付的款项，借记本科目，贷记"银行入款"等科目；璧还多付的款项，借记"银行入款"等科目，贷记本科目。
（三）转销预支的赔付款项时，借记"赔付开销"科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反应企业预支的款项；期末如为贷方余额，反应企业尚未补付的款项。
1131 应收股利
一、本科目核算企业应收取的现款股利和应收取其他单元分拨的利润。
二、本科目应当按照被投资单元进行明细核算。
三、应收股利的主要账务处理
（一）企业取得交易性金融钞票时，按其公允价值（不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未披发的现款股利），借记"交易性金融钞票"科目，按发生的交易用度，借记"投资收益"科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未披发的现款股利，借记"应收利息"科目或本科目，按现实支付的金额，贷记"银行入款"、"存放中央银行款项"等科目。
交易性金融钞票执无意期被投资单元宣告披发现款股利，应借记本科目，贷记"投资收益"科目。
（二）取得长久股权投资时，按根据长久股权投资准则笃定的长久股权投资的成本，借记"长久股权投资——成本"科目，按现实支付的价款中包含的已宣告但尚未披发的现款股利或利润，借记本科目，贷记"银行入款"等科目。
被投资单元宣告披发现款股利或利润的，按应享有的份额，借记本科目，贷记"投资收益"、"长久股权投资——损益诊疗"科目。
（三）企业取得可供出售金融钞票时，按其公允价值（不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未披发的现款股利）与交易用度之和，借记"可供出售金融钞票——成本"科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未披发的现款股利，借记"应收利息"科目或本科目，按现实支付的金额，贷记"银行入款"、"存放中央银行款项"、"结算备付金"、"应交税费"等科目。
可供出售权益器具执无意期被投资单元宣告披发现款股利，按应享有的份额，借记本科目，贷记"投资收益"科目。
（四）属于被投资单元在取得本企业的投资前达成的净利润的分拨额，借记本科目、"银行入款"等科目，贷记"长久股权投资——成本"、"交易性金融钞票"、"可供出售金融钞票"等科目。
（五）现实收到现款股利或利润，借记"银行入款"等科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反应企业尚未收回的现款股利或利润。
1132 应收利息
一、本科目核算企业披发贷款、执有至到期投资、可供出售金融钞票、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融钞票等应收取的利息。
企业购入的一次还本付息的执有至到期投资执无意期取得的利息，在"执有至到期投资"科目核算，不在本科目核算。
二、本科目应当按照借债东说念主或被投资单元进行明细核算。
三、应收利息的主要账务处理
（一）企业取得的执有至到期投资，应按其公允价值（不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息）与交易用度之和，
借记"执有至到期投资——成本"科目，按已到付息期但尚未领取的利息，借记本科目，贷记"银行入款"、"存放中央银行款项"、"应交税费"等科目，按其差额，借记或贷记"执有至到期投资——利息诊疗"科目。
未发生减值的执有至到期投资如为分期付息、一次还本债券投资，应于钞票欠债日按票面利率策画笃定的应收未收利息，借记本科目，按执有至到期投资摊余成本和现实利率策画笃定的利息收入，贷记"投资收益"科目，按其差额，借记或贷记"执有至到期投资——利息诊疗"科目。
未发生减值的执有至到期投资如为一次还本付息债券投资，应于钞票欠债表日按票面利率策画笃定的应收未收利息，借记"执有至到期投资——应计利息"科目，按执有至到期投资摊余成本和现实利率策画笃定的利息收入，贷记"投资收益"科目，按其差额，借记或贷记"执有至到期投资——利息诊疗"科目。
（二）未发生减值的可供出售债券如为分期付息、一次还本债券投资，应于钞票欠债表日按票面利率策画笃定的应收利息，借记本科目，按可供出售债券摊余成本和现实利率策画笃定的利息收入，贷记"投资收益"科目，按其差额，借记或贷记"可供出售金融钞票——利息诊疗"科目。
未发生减值的可供出售债券如为一次还本付息债券投资，应于钞票欠债表日按票面利率策画笃定的应收未收利息，借记"可供出售金融钞票——应计利息"科目，按执有至到期投资摊余成本和现实利率策画笃定的利息收入，贷记"投资收益"科目，按其差额，借记或贷记"可供出售金融钞票——利息诊疗"科目。
（三）未发生减值贷款于钞票欠债表日按贷款的合同本金和合同商定的口头利率策画笃定的应收未收利息，借记本科目，按贷款的摊余成本和现实利率策画笃定的利息收入，贷记"利息收入"科目，按其差额，借记或贷记"贷款——利润诊疗"科目。
（四）发生的其他应收利息，按合同商定的口头利率策画笃定的应收未收利息，借记本科目，贷记"利息收入"等科目。
合同商定的口头利率与现实利率各异较大的，应给与现实利率策画笃定利息收入。
（五）现实收到利息，借记"银行入款"、"存放中央银行款项"等科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反应企业尚未收回的利息。
1211 应收保户储金
一、本科目核算企业（保障）应向投保东说念主收取但尚未收到的以储金本金升值作为保费收入的储金。
企业（保障）应向投保东说念主收取但尚未收到的保障业务的投资款，可将本科目改为"1211 应收保户投资款"科目，并按照投保东说念主和险种进行明细核算。
企业（保障）预收投保东说念主储金，也在本科目核算。
二、本科目应当按照投保东说念主和险种进行明细核算。
三、应收保户储金的主要账务处理
（一）企业应收投保东说念主储金，借记本科目，贷记"保户储金"科目。
收到投保东说念主储金，借记"银行入款"、"现款"等科目，贷记本科目。
（二）预收投保东说念主储金，借记"银行入款"、"现款"等科目，贷记本科目。转作保户储金，借记本科目，贷记"保户储金"科目。
四、本科目期末借方余额，反应企业尚未收取的储金。
1221 应收代位追偿款
一、本科目核算企业（保障）按照原保障合同商定承担赔付保障金管事阐发的应收代位追偿款。
二、本科目应当按照对地契元（或个东说念主）进行明细核算。
三、应收代位追偿款的主要账务处理
（一）企业承担赔付保障金管事应当阐发的代位追偿款，借记本科目，贷记"赔付开销"科目。
（二）收回答收代位追偿款时，按收到的金额，借记"现款"、"银行入款"等科目，已计提坏账准备的，借记"坏账准备"科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，借记或贷记"赔付开销"科目。
四、本科目期末借方余额，反应企业已阐发但尚未收回的应收代位追偿款。
1222 应收分保账款
一、本科目核算企业（保障）从事再保障业务应收取但尚未收到的款项。
二、本科目应当按照再保障分出东说念主或再保障经受东说念主和再保障合同进行明细核算。
三、再保障分出东说念主应收分保账款的主要账务处理
（一）企业在阐发原保障合同保费收入确当期，按干系再保障合同商定策画笃定的应向再保障经受东说念主摊回的分保用度，借记本科目，贷记"摊回分保用度"科目。
（二）在笃定支付赔付款项金额或现实发生理赔用度而冲减原保障合同相应未决赔款准备金、寿险管事准备金、长久健康险管事准备金余额确当期，按干系再保障合同商定策画笃定的应向再保障经受东说念主摊回的赔付成本金额，借记本科目，贷记"摊回赔付开销"科目。
（三）在原保障合同提前湮灭确当期，按干系再保障合同商定策画笃定的摊回分保用度的诊疗金额，借记"摊回分保用度"科目，贷记本科目。
（四）在因取得和惩办损余物质、阐发和收到应收代位追偿款等而诊疗原保障合同赔付成本确当期，按干系再保障合同商定策画笃定的摊回赔付开销的诊疗金额，借记或贷记"摊回赔付开销"科目，贷记或借记本科目。
（五）在大致策画笃定应向再保障经受东说念主收取纯益手续费时，按干系再保障合同商定策画笃定的纯益手续费，借记本科目，贷记"摊回分保用度"科目。
（六）关于逾额赔款再保障等非比例再保障合同，在大致策画笃定应向再保障经受东说念主摊回的赔付成本时，按摊回的赔付成本金额，借记本科目，贷记"摊回赔付开销"科目。
四、再保障经受东说念主应收分保账款的主要账务处理
（一）企业阐发分保费收入时，借记本科目，贷记"分保费收入"科目。
（二）收到分保业务账单时，按账单表明的金额对分保费收入进行诊疗，按诊疗加多额，借记本科目，贷记"分保费收入"科目；按诊疗减少额，借记"分保费收入"科目，贷记本科目。
（三）收到分保业务账单时，按账单表明的再保障分出东说念主扣存本期分保保证金，借记"存出保证金"科目，贷记本科目；按账单表明的再保障分出东说念主返还上期扣存分保保证金，借记本科目，贷记"存出保证金"科目。
（四）策画存出分保保证金利息时，借记本科目，贷记"利息收入"科目。
五、应收分保账款结算的主要账务处理
再保障分出东说念主、再保障经受东说念主收到或支付分保账款时，按干系应酬分保账款金额，借记"应酬分保账款"科目，按干系应收分保账款金额，贷记本科目，按收到或支付的分保账款金额，借记或贷记"银行入款"科目。
六、本科目期末借方余额，反应企业从事再保障业务应收取但尚未收到的款项。
1223 应收分保未到期管事准备金
一、本科目核算企业（再保障分出东说念主）从事再保障业务阐发的应收分保未到期管事准备金。
二、本科目应当按照再保障经受东说念主和再保障合同进行明细核算。
三、应收分保未到期管事准备金的主要账务处理（一）企业在阐发非寿险原保障合同保费收入确当期，按干系再保障合同商定策画笃定的干系应收分保未到期管事准备金金额，借记本科目，贷记"索求未到期管事准备金"科目。
（二）钞票欠债表日，诊疗原保障合同未到期管事准备金余额时，按干系再保障合同商定策画笃定的应收分保未到期管事准备金的诊疗金额，借记"索求未到期管事准备金"科目，贷记本科目。
（三）在原保障合同提前湮灭而转销干系未到期管事准备金余额确当期，借记"索求未到期管事准备金"科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反应企业从事再保障业务阐发的应收分保未到期管事准备金结余。
1224 应收分保保障管事准备金
一、本科目核算企业（再保障分出东说念主）从事再保障业务应向再保障经受东说念主摊回的保障管事准备金，包括未决赔款准备金、寿险管事准备金、长久健康险管事准备金。
企业（再保障分出东说念主）也不错成就"应收分保未决赔款准备金"、"应收分保寿险管事准备金"、"应收分保长久健康险管事准备金"等科目，分别核算应向再保障经受东说念主摊回的未决赔款准备金、寿险管事准备金、长久健康险管事准备金。
二、本科目应当按照保障管事准备金类别和再保障经受东说念主、再保障合同进行明细核算。
三、应收分保保障管事准备金的主要账务处理
（一）企业在索求原保障合同保障管事准备金确当期，按干系再保障合同商定策画笃定的应向再保障经受东说念主摊回的保障管事准备金金额，借记本科目，贷记"摊回保障管事准备金"科目。
（二）在笃定支付赔付款项金额或现实发生理赔用度而冲减原保障合同相应未决赔款准备金、寿险管事准备金、长久健康险管事准备金余额确当期，按干系应收分保保障管事准备金的相应冲减金额，借记"摊回保障管事准备金"科目，贷记本科目。
（三）在对原保障合同保障管事准备金进行充足性测试补提保障管事准备金时，按干系再保障合同商定策画笃定的应收分保保障管事准备金的相应加多额，借记本科目，贷记"摊回保障管事准备金"科目。
（四）在原保障合同提前湮灭而转销干系寿险管事准备金、长久健康险管事准备金余额确当期，按干系应收分保保障管事准备金余额，借记"摊回保障管事准备金"科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反应企业从事再保障业务应向再保障经受东说念主摊回的保障管事准备金结余。
1231 其他应收款
一、本科目核算企业除存出保证金、拆出资金、买入返售金融钞票、应收单子、应收账款、预支账款、应收股利、应收利息、应收保户储金、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保未到期管事准备金、应收分保保障管事准备金、长久应收款等筹商行动之外的其他各式应收、暂付的款项，包括一般企业存出保证金等。
二、本科目应当按照其他应收款的神气和对地契元（或个东说念主）进行明细核算。
三、企业发生其他各式应收、暂付款项时，借记本科目，贷记相关科目；收回或转销各式款项时，借记"现款"、"银行入款"等科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反应企业尚未收回的其他应收款；期末如为贷方余额，反应企业尚未支付的其他应酬款。
1241 坏账准备
一、本科目核算企业应收款项等发生减值时计提的减值准备。
二、坏账准备的主要账务处理
（一）钞票欠债表日，企业根据金融器具阐发和计量准则笃定应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记"钞票减值损失"科目，贷记本科目。本期应计提的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额计提；应计提的金额小于其账面余额的差额作念相悖的管帐分录。
（二）关于如实无法收回的应收款项，按照料权限报经批准后作为坏账损失，转销应收款项，借记本科目，贷记"应收单子"、"应收账款"、"预支账款"、 "应收利息"、"应收分保保障管事准备金"、"其他应收款"、"长久应收款"等科目。
（三）已阐发并转销的应收款项以后又收回的，应按现实收回的金额，借记"应收单子"、"应收账款"、"预支账款"、"应收利息"、"应收分保保障管事准备金"、"其他应收款"、"长久应收款"等科目，贷记本科目；同期，借记"银行入款"科目，贷记"应收单子"、"应收账款"、"预支账款"、"应收利息"、"应收分保保障管事准备金"、"其他应收款"、"长久应收款"等科目。
已阐发并转销的应收款项以后又收回的，企业也不错按照现实收回的金额，借记"银行入款"科目，贷记本科目。
三、本科目期末贷方余额，反应企业已计提但尚未转销的坏账准备。
1251 贴现钞票
一、本科目核算企业（银行）办理买卖单子的贴现、转贴现融出资金等业务的款项。
企业（银行）买入的即期外币单子，也通过本科目核算。
企业（银行）办理的贴现业求本质上具有"买断"性质的，不在本科目核算。
企业（金融）通过买入返售形态办理的单子业务，在"买入返售金融钞票"科目核算，不在本科目核算。
二、本科目应当按照贴现类别和贴现苦求东说念主进行明细核算。
三、贴现钞票的主要账务处理
（一）企业为客户办理贴当前，按贴现票面金额，借记本科目（贴现——面值），按现实支付的金额，贷记"汲取入款"等科目，按其差额，贷记本科目（贴现——利息诊疗）。
企业为其他金融机构办理转贴当前，按贴现票面金额，借记本科目（转贴现——面值），按现实支付的金额，贷记"存放中央银行款项"等科目，按其差额，贷记本科目（转贴现——利息诊疗）。
（二）钞票欠债表日，应按现实利率策画笃定的贴现利息收入，借记本科目（贴现——利息诊疗、转贴现——利息诊疗），贷记"利息收入"科目。
现实利率与合同商定的口头利率各异很小的，也不错给与合同商定的口头利率策画笃定利息收入。
（三）贴现、其他金融机构向企业的转贴现单子到期，收到拜托收款划回的款项时，应按现实收到的金额，借记"汲取入款"等科目，按贴现的票面金额，贷记本科目（贴现——面值、转贴现——面值），按未摊销的利息诊疗金额，借记本科目（贴现——利息诊疗、转贴现——利息诊疗），按其差额，贷记"利息收入"科目。
四、本科目期末借方余额，反应企业办理的贴现、转贴现融出资金等业务的款项余额。
1301 贷款
一、本科目核算企业（银行）按法律解释披发的各式客户贷款，包括质押贷款、典质贷款、保证贷款、信用贷款等。
企业（银行）按法律解释披发的银团贷款、贸易融资、条约透支、信用卡透支、转贷款以及垫款等，在本科目核算，也不错单独成就"银团贷款"、"贸易融资"、"条约透支"、"信用卡透支"、"转贷款"、"垫款"等科目核算。
企业（保障）的保户质押贷款，在本科目核算，也不错单独成就"保户质押贷款"科目核算。
企业（典当公司）的质押贷款、典质贷款，在本科目核算，也不错单独成就"质押贷款"、"典质贷款"科目核算。
企业拜托银行或其他金融机构向其他单元贷出的款项，不错比照本科目核算，单独成就"1303 拜托贷款"科目核算。
二、本科目应当按照贷款类别、客户分别"本金"、"利息诊疗"、"已减值"等进行明细核算。
三、贷款的主要账务处理
（一）披发贷款的处理
企业披发贷款时，应按贷款的合同本金，借记本科目（本金），按现实支付的金额，贷记"汲取入款"科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息诊疗）。
披发银团贷款时，牵头行、参与行应按在银团贷款中所占的比例笃定各自的贷款本金。
（二）未减值贷款的处理
1.企业应于钞票欠债表日按贷款的合同本金和合同商定的口头利率策画笃定的应收未收利息，借记"应收利息"科目，按贷款的摊余成本和现实利率策画笃定的利息收入，贷记"利息收入"科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息诊疗）。
2.收回未减值贷款时，应按客户璧还的金额，借记"汲取入款"
等科目，按应璧还的应收利息金额，贷记"应收利息"科目，按璧还的贷款本金，贷记本科目（本金），按本科目（利息诊疗）的余额，借记或贷记本科目（利息诊疗），按其差额，贷记"利息收入"科目。
（三）减值贷款的处理
1.贷款发生减值的，应将本科目（本金、利息诊疗）余额转入本科目（已减值），借记本科目（已减值），贷记本科目（本金、利息诊疗）。
2.企业应于钞票欠债表日按贷款的摊余成本和现实利率策画笃定的利息收入，借记"贷款损失准备"科目，贷记"利息收入"科目。同期，将按合同本金和合同商定的口头利率策画笃定的应收利息金额进行表外登记。
3.收回减值贷款时，应按照"本金、表外应收利息"的法律解释收回贷款本金及贷款产生的应收利息。现实收到的金额，借记"汲取入款"等科目，按应转销干系贷款损失准备余额，借记"贷款损失准备"科目，按应转销已减值贷款余额，贷记本科目（已减值），按已收回的表外应收利息余额，贷记"利息收入"科目，如仍多余额，借记或贷记"钞票减值损失"科目。
（四）计提减值准备的处理
钞票欠债表日，企业根据金融器具阐发和计量准则笃定贷款发生减值的，按应减记的金额，借记"钞票减值损失"科目，贷记"贷款损失准备"科目。
根据金融器具阐发和计量准则笃定已发生减值损失的贷款应收利息发生减值的，按应减记的金额，借记"钞票减值损失"科目，贷记"坏账准备"科目。
关于如实无法收回的贷款本金，按照料权限报经批准后作为呆账损失，转销贷款本金，借记"贷款损失准备"科目，贷记本科目（已减值）。按照料权限报经批准后作为坏账损失，转销表内应收利息，借记"坏账准备"科目，贷记"应收利息"科目。按照料权限报经批准后转销表外应收未收利息，减少表外"应收未收利息"科目金额。
（五）收回已转销贷款和应收利息的处理
企业应按照"本金、表内应收利息、表外应收利息"的法律解释收回贷款本金及贷款产生的应收利息。
已阐发并转销的贷款以后又收回的，应按收回的贷款本金，借记本科目（已减值），贷记"贷款损失准备"科目；按收回的表内应收利息，借记"应收利息"科目，贷记"坏账准备"科目；按收回的表外应收未收利息，加多表外"应收未收利息"科目金额。
按现实收回的金额，借记"汲取入款"等科目，贷记本科目（本金）、"应收利息"等科目。
四、本科目期末借方余额，反应企业按法律解释披发的贷款余额。
1302 贷款损失准备
一、本科目核算企业（银行）的贷款发生减值时计提的减值准备。
计提贷款损失准备的钞票包括客户贷款、拆出资金、贴现钞票、银团贷款、贸易融资、条约透支、信用卡透支、转贷款和垫款等。
企业（保障）的保户质押贷款计提的减值准备，也在本科目核算。
企业（典当公司）的质押贷款、典质贷款计提的减值准备，也在本科目核算。
二、本科目应当按照计提贷款损失准备的钞票类别进行明细核算。
三、贷款损失准备的主要账务处理
（一）钞票欠债表日，企业根据金融器具阐发和计量准则笃定发生减值的，按应减记的金额，借记"钞票减值损失"科目，贷记本科目。
本期应计提的贷款损失准备大于其账面余额的，应按其差额计提；应计提的金额小于其账面余额的差额作念相悖的管帐分录。
（二）关于如实无法收回的各项贷款，按照料权限报经批准后转销各项贷款，借记本科目，贷记"贷款"等科目。
（三）已计提贷款损失准备的贷款价值以后又得以收复，应在原已计提的贷款损失准备金额内，按收复加多的金额，借记本科目，贷记"钞票减值损失"科目。
（四）企业收回贷款时，应结转该项贷款计提的贷款损失准备。
四、本科目期末贷方余额柚木提娜作品，反应企业已计提但尚未转销的贷款损失准备。
1311 代理兑付证券
一、本科目核算企业（证券、银行）经受拜托代理兑付到期的证券。
二、本科目应当按照拜托单元和证券种类进行明细核算。
三、代理兑付证券的主要账务处理
（一）企业收到客户交来的证券时，应按兑付金额，借记本科目，贷记"银行入款"等科目。向拜托单元交回已兑付证券时，借记"代理兑付证券款"科目，贷记本科目。
（二）拜托单元尚未拨付兑付资金而由企业垫付的，在收到客户交来的证券时，应按兑付金额，借记本科目，贷记"银行入款"等科目。
向拜托单元交回已兑付的证券并收回垫付的资金时，借记"银行入款"等科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反应企业已兑付但尚未收到拜托单元兑付资金的证券金额。
1321 代理业务钞票
一、本科目核算企业代理业务形成的除以企业自己口头存放的货币资金之外的其他钞票，如受托答理业务进行的证券投资、受托贷款等。
企业（证券）的代理买卖证券、代理承销证券、代理兑付证券不在本科目核算。
企业受托代销的商品，可将本科目改为"1321 受托代销商品"科目，并按照拜托单元进行明细核算。
二、本科目应当按照有无风险和拜托单元、钞票照料类别（如定向、集聚和专项钞票照料业务）、贷款对象，分别"成本"、"已达成未结算损益"等进行明细核算。
三、代理业务钞票的主要账务处理
（一）企业以代理业务资金购买证券等时，借记本科目（成本），贷记"存放中央银行款项"、"结算备付金——客户"、"汲取入款"等科目。
将购买的证券卖出时，应按现实收到的金额，借记"存放中央银行款项"、"结算备付金——客户"、"汲取入款"等科目，按卖出证券应结转的成本，贷记本科目（成本），按其差额，借记或贷记本科目（已达成未结算损益）。
如期或在拜托合同到期与拜托客户进行结算时，按合同商定比例策画代理业务钞票收益，并结转已达成未结算损益，借记本科目（已达成未结算损益），按属于拜托客户的收益，贷记"代理业务欠债"科目，按属于企业的收益，贷记"手续费及佣金收入"科目。
代理业务钞票发生亏蚀时，应按损失金额，借记"代理业务欠债"
科目等，贷记本科目（已达成未结算损益）。
（二）收到拜托东说念主的贷款资金时，应按收到的金额，借记"存放中央银行款项"、"汲取入款"等科目，贷记"代理业务欠债"科目。
企业披发受托贷款时，应按披发的金额，借记本科目，贷记"汲取入款"等科目。
收回受托贷款时，应按收到的受托贷款本金，借记"汲取入款"等科目，贷记本科目，按其差额，贷记"其他应酬款"科目。
四、企业因代理业务所照料的钞票的风险和酬金由企业承担的，代理业务形成的钞票和欠债应纳入企业财务报表内反应。
五、本科目期末借方余额，反应企业代理业务钞票的价值。
1401 材料采购
一、本科目核算企业给与规划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。
给与现实成本进行材料日常核算的，购入材料的采购成本，通过"在途物质"科目核算。
拜托外单元加工材料、商品的加工成本，通过"拜托加工物质"科目核算。
企业购入的工程用材料，通过"工程物质"科目核算。
二、本科目应当按照供应单元和物质品种进行明细核算。
三、材料采购的主要账务处理
（一）企业支付材料价款和运杂用等时，按应计入材料采购成本的金额，借记本科目，按可抵扣的升值税额，借记"应交税费——应交升值税（进项税额）"科目，按现实支付或应酬的款项，贷记"银行入款"、"现款"、"其他货币资金"、"应酬账款"、"应酬单子"、"预支账款"等科目。
小鸿沟征税东说念主等不成抵扣升值税的，购入材料按应支付的金额，借记本科目，贷记"银行入款"、"应酬账款"、"应酬单子"等科目。
（二）购入材料超越浩荡信用条目延期支付价款（如分期付款购买材料），本质上具有融资性质的，应按购买价款的现值金额，借记本科目，按可抵扣的升值税额，借记"应交税费——应交升值税（进项税额）"科目，按应酬报额，贷记"长久应酬款"科目，按其差额，借记"未阐发融资用度"科目。
（三）月末，企业应将仓库转来的外购收料凭证，分别下列不恻隐况进行处理：
1.关于已经付款或已开出、承兑买卖汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑买卖汇票的上月收料凭证），应按现实成本和规划成分内别汇总，按规划成本借记"原材料"、"包装物及低值易耗品"等科目，按现实成本贷记本科目；将现实成本大于规划成本的各异，借记"材料成本各异"科目，贷记本科目；现实成本小于规划成本的各异，作念相悖的管帐分录。
2.关于尚未收到发票账单的收料凭证，应按规划成本暂估入账，借记"原材料"、"包装物及低值易耗品"等科目，贷记"应酬账款——暂估应酬账款"科目，下月初用作念相悖分录给以冲回。下月收到发票账单的收料凭证，借记本科目和"应交税费——应交升值税（进项税额）"科目，贷记"银行入款"、"应酬单子"等科目。
四、本科指标期末借方余额，反应企业已经收到发票账单，但尚未到达或尚未验收入库的在途材料的采购成本。
1402 在途物质
一、本科目核算企业给与现实成本（或进价）进行材料（或商品）
日常核算，货款已付尚未验收入库的购入材料或商品的采购成本。
二、本科目应当按照供应单元进行明细核算。
三、在途物质的主要账务处理
（一）企业购入材料、商品，按应计入材料、商品采购成本的金额，借记本科目，按可抵扣的升值税额，借记"应交税费——应交升值税（进项税额）"科目，按现实支付或应酬的款项，贷记"银行入款"、"应酬单子"等科目。
（二）购入材料超越浩荡信用条目延期支付（如分期付款购买材料），本质上具有融资性质的，应按购买价款的现值金额，借记本科目，按可抵扣的升值税额，借记"应交税费——应交升值税（进项税额）"科目，按应酬报额，贷记"长久应酬款"科目，按其差额，借记"未阐发融资用度"科目。
（三）所购材料、商品到达验收入库，借记"原材料"、"库存商品——进价"等科目，贷记本科目。
库存商品给与售价核算的，按售价借记"库存商品"科目，按进价贷记本科目，进价与售价之间的差额，借记或贷记"商品进销差价"科目。
四、本科目期末借方余额，反应企业已付款或已开出、承兑买卖汇票，但尚未到达或尚未验收入库的在途材料、商品的采购成本。
1403 原材料
一、本科目核算企业库存的各式材料，包括原料及主要材料、扶直材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的规划成本或现实成本。
五月天情色收到来料加工装置业务的原料、零件等，应当成就备查簿进行登记。
二、本科目应当按照材料的看守地方（仓库）、材料的类别、品种和规格等进行明细核算。
三、原材料的主要账务处理
（一）购入并已验收入库的原材料，按规划成本或现实成本，借记本科目，按现实成本贷记"材料采购"或"在途物质"科目，按规划成本与现实成本的各异，借记或贷记"材料成本各异"科目。
（二）好处并已验收入库的原材料，按规划成本或现实成本，借记本科目，按现实成本贷记"生产成本"等科目，按规划成本与现实成本的各异，借记或贷记"材料成本各异"科目。
拜托外单元加工完成并已验收入库的原材料，按规划成本或现实成本，借记本科目，按现实成本贷记"拜托加工物质"科目，按规划成本与现实成本的各异，借记或贷记"材料成本各异"科目。
（三）以其他形态加多的材料，在材料验收入库时，按规划成本或现实成本，借记本科目，按不同形态下笃定的材料的现实成本，贷记相关科目，按规划成本与现实成本的各异，借记或贷记"材料成本各异"科目。
（四）生产筹商领用材料，按规划成本或现实成本，借记"生产成本"、"制造用度"、"销售用度"、"照料用度"等科目，贷记本科目。
发出拜托外单元加工的原材料，借记"拜托加工物质"科目，贷记本科目。
基建工程等部门领用材料，按规划成本或现实成本加上不予抵扣的升值税额等，借记"在建工程"等科目，按现实成本或规划成本，贷记本科目，按不予抵扣的升值税额，贷记"应交税费——应交升值税（进项税额转出）"科目。
给与规划成本进行材料日常核算的，按照发出各式材料的规划成本，策画应管事的成本各异，借记相关科目，贷记"材料成本各异"科目，现实成本小于规划成本的各异作念相悖的管帐分录。
给与现实成本进行材料日常核算的，发出材料的现实成本，不错给与先进先出法、加权平均法或个别认定法策画笃定。
（五）出售材料时，按收到或应收价款，借记"银行入款"或"应收账款"等科目，按达成的营业收入，贷记"其他业务收入"科目，按应交的升值税额，贷记"应交税费——应交升值税（销项税额）"科目。
结转出售材料的现实成本时，借记"其他业务开销"科目，贷记本科目。
给与规划成本进行材料日常核算的，还应摊派材料成本各异。
四、本科指标期末借方余额，反应企业库存材料的规划成本或现实成本。
1404 材料成本各异
一、本科目核算企业各式材料的现实成本与规划成本的各异。
企业根据具体情况，不错单独成就本科目；也不错在"原材料"、"包装物及低值易耗品"等科目成就"成本各异"明细科目进行核算。
二、本科目应当分别"原材料"、"包装物及低值易耗品"等，按照类别或品种进行明细核算。
三、材料的规划成本所包括的内容应与其现实成本相一致，规划成本应当尽可能地接近现实。规划成本除异常情况外，在年度内一般不作变动。
发出材料应管事的成本各异应当按月摊派，不得在季末或年末一次策画。发出材料应管事的成本各异，除拜托外部加工发出材料可按月初成本各异率策画外，应使用当月的现实各异率；月初成本各异率与本月成本各异率进出不大的，也可按月初成本各异率策画。策画范例如故笃定，不得讲理变更。材料成本各异率的策画公式如下：
本月材料成本各异率=（月初结存材料的成本各异+本月收入材料的成本各异）÷（月初结存材料的规划成本+本月收入材料的规划成本）
×100%月初材料成本各异率=月初结存材料的成本各异÷月初结存材料的规划成本×100%发出材料应管事的成本各异=发出材料的规划成本×材料成本各异率四、材料成本各异的主要账务处理
（一）入库材料发生的材料成本各异，现实成本大于规划成本的各异，借记本科目，贷记"材料采购"科目；现实成本小于规划成本的各异作念相悖的管帐分录。诊疗材料规划成本时，诊疗的金额应自"原材料"等科目转入本科目：诊疗减少规划成本的金额，记入本科指标借方；诊疗加多规划成本的金额，记入本科指标贷方。
（二）结转发出材料应管事的材料成本各异，借记"生产成本"、"照料用度"、"销售用度"、"拜托加工物质"、"其他业务开销"等科目，贷记本科目；现实成本小于规划成本的各异，作念相悖的管帐分录。
五、本科目期末借方余额，反应企业库存原材料等的现实成本大于规划成本的各异；贷方余额反应企业库存原材料等的现实成本小于规划成本的各异。
1406 库存商品
一、本科目核算企业库存的各式商品的现实成本（或进价）或规划成本（或售价），包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。
经受来料加工制造的代成品和为外单元加工修理的代修品，在制造和修理完成验收入库后，视同企业的产成品，通过本科目核算。
企业（房地产开发）的开发居品，可将本科目改为"1406 开发居品"科目进行核算。
企业（农业）收获的农居品，可将本科目改为"1406 农居品"科目进行核算。
已经完成销售手续并阐发销售收入，但购买单元在月末未索求的商品，应看成为代管商品，单独成就"代管商品"备查簿进行登记。
二、本科目应当按照库存商品的种类、品种和规格进行明细核算。
三、库存商品的主要账务处理
（一）企业生产的产成品一般应按现实成本核算，产成品的收入、发出和销售，平时只记数目不记金额，月末策画入库产成品的现实成本。企业生产完成验收入库的产成品，按其现实成本，借记本科目，贷记"生产成本"、"蹧跶性生物质产"、"农业生产成本"等科目。
产成品种类较多的，也可按规划成本进行日常核算，其现实成本与规划成本的各异，不错单独成就"居品成本各异"科目核算（规划成本的笃定以及成本各异率的策画参照"材料成本各异"科目）。产成品的收入、发出和销售，平时按规划成本进行核算，月末策画入库产成品的现实成本，按产成品的规划成本，借记本科目，按其现实成本，贷记"生产成本"等科目，按现实成本与规划成本的各异，借记或贷记本科目（成本各异）。
给与现实成本进行产成品日常核算的，发坐褥成品的现实成本，不错给与先进先出法、加权平均法或个别认定法策画笃定。
对外售售产成品（包括给与分期收款形态销售产成品），结转销售成本时，借记"主营业务成本"科目，贷记本科目。给与规划成本核算的，还应结转应摊派的现实成本与规划成本的各异，现实成本小于规划成本的各异，借记"居品成本各异"科目，贷记"主营业务成本"科目；现实成本大于规划成本的各异，作念相悖的管帐分录。
（二）购入商品给与进价核算的，在商品到达验收入库后，按商品进价，借记本科目，贷记"银行入款"、"在途物质"等科目。企业拜托外单元加工收回的商品，按商品进价，借记本科目，贷记"拜托加工物质"科目。
购入商品给与售价核算的，在商品到达验收入库后，按商品售价，借记本科目，按商品进价，贷记"银行入款"、"在途物质"等科目，商品售价与进价的差额，贷记"商品进销差价"科目。企业拜托外单元加工收回的商品，按商品售价，借记本科目，按拜托加工商品的进价，贷记"拜托加工物质"科目，商品进价与售价的差额，贷记"商品进销差价"科目。
给与进价进行商品日常核算的，发出商品的现实成本，不错给与先进先出法、加权平均法或个别认定法策画笃定。
对外售售商品（包括给与分期收款形态销售商品），结转销售成本时，借记"主营业务成本"科目，贷记本科目。给与售价核算的，还应结转应摊派的商品进销差价，借记"商品进销差价"科目，贷记"主营业务成本"科目。
（三）房地产开发企业开发的居品，应于好意思满验收时，按现实成本，借记本科目，贷记"生产成本"科目。
月末，企业应结转对外转让、销售和结算开发居品的现实成本，借记"主营业务成本"科目，贷记本科目。
企业应将开发的营业性配套设施用于本企业从事第三产业筹商用房，应视同私用固定钞票进行处理，并将营业性配套设施的现实成本，借记"固定钞票"科目，贷记本科目（配套设施）。
四、本科目期末借方余额，反应企业库存商品的现实成本（或进价）或规划成本（或售价）。
1407 发出商品
一、本科目核算企业商品销售不得志收入阐发条目但已发出商品的现实成本（或进价）或规划成本（或售价）。
企业拜托其他单元代销的商品，也在本科目核算，企业也不错将本科目改为"1408 拜托代销商品"科目，并按照受托单元进行明细核算。
二、本科目应当按照购货单元及商品类别和品种进行明细核算。
三、发出商品的主要账务处理
（一）关于不得志收入阐发条目的发出商品，应按发出商品的现实成本（或进价）或规划成本（或售价），借记本科目，贷记"库存商品"科目。
发出商品得志收入阐发条目时，应结转销售成本，借记"主营业务成本"科目，贷记本科目。给与规划成本或售价核算的，还应结转应摊派的居品成本各异或商品进销差价，现实成本小于规划成本的各异或进价小于售价的各异，借记"居品成本各异"或"商品进销差价"科目，贷记"主营业务成本"科目；现实成本大于规划成本的各异或进价大于售价的各异，作念相悖的管帐分录。
（二）发出商品如发生璧还，应按璧还商品的现实成本（或进价）或规划成本（或售价），借记"库存商品"科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反应企业商品销售中，不得志收入阐发条目的已发出商品的现实成本（或进价）或规划成本（或售价）。
1409 商品进销差价
一、本科目核算企业库存商品给与售价进行日常核算的，商品售价与进价之间的差额。
二、本科目应当按照商品类别或什物幽静东说念主进行明细核算。
三、商品进销差价的主要账务处理
（一）企业购入、加工收回以及销售璧还等加多的库存商品，按商品售价，借记"库存商品"科目，按商品进价，贷记 "银行入款"、"拜托加工物质"等科目，售价与进价之间的差额贷记本科目。
（二）月末摊派已销商品的进销差价，借记本科目，贷记"主营业务成本"科目。
销售商品应摊派的商品进销差价，按以下范例策画：
商品进销差价率=月末摊派前本科目余额÷（"库存商品"科目月末余额+"拜托代销商品"科目月末余额+"发出商品"科目月末余额+本月"主营业务收入"科目贷方发生额）×100%本月销售商品应摊派的商品进销差价=本月"主营业务收入"科目贷方发生额×商品进销差价率上述所称"主营业务收入"，是指给与售价进行商品日常核算的销售商品所取得的收入。
拜托加工商品不错给与上月商品进销差价率策画应摊派的商品进销差价。企业的商品进销差价率各月之间相比平衡的，也不错给与上月商品进销差价率策画摊派本月销售商品应摊派的商品进销差价。
企业不管给与当月商品进销差价率如故上月商品进销差价率策画摊派商品进销差价，均应在年度终了，对商品进销差价进行核实诊疗。
四、本科指标期末贷方余额，反应企业库存商品的商品进销差价。
1411 拜托加工物质
一、本科目核算企业拜托外单元加工的各式物质的现实成本。
二、本科目应按加工合同、受托加工单元以及加工物质的品种等进行明细核算。
三、拜托加工物质的主要账务处理
（一）发给外单元加工的物质，按现实成本，借记本科目，贷记"原材料"、"库存商品"等科目；按规划成本或售价核算的，还应同期结转材料成本各异或商品进销差价，现实成本大于规划成本的各异，借记本科目，贷记"居品成本各异"或"商品进销差价"科目；现实成本小于规划成本的各异，作念相悖的管帐分录。
（二）支付加工费、运杂用等，借记本科目等科目，贷记"银行入款"等科目；需要缴纳消费税的拜托加工物质，由受托方代收代交的消费税，借记本科目（收回后用于径直销售的）或"应交税费——应交消费税"科目（收回后用于持续加工的），贷记"应酬账款"、"银行入款"等科目。
（三）加工完成验收入库的物质和剩余的物质，按加工收回物质的现实成本和剩余物质的现实成本，借记"原材料"、"库存商品"等科目，贷记本科目。
给与规划成本或售价核算的，按规划成本或售价，借记"原材料"或"库存商品"科目，按现实成本贷记本科目，现实成本与规划成本或售价之间的差额，借记或贷记"材料成本各异"或贷记"商品进销差价"科目。
四、本科目期末借方余额，反应企业拜托外单元加工尚未完成物质的现实成本。
1412 包装物及低值易耗品
一、本科目核算企业包装物和低值易耗品的规划成本或现实成本。
二、本科目应当按照包装物和低值易耗品的种类进行明细核算。
包装物或低值易耗品价值较高、给与"五五摊销法"核算的，还应分别"成本"、"摊销"进行明细核算。
三、包装物及低值易耗品的主要账务处理
（一）购入、好处、拜托外单元加工完成验收入库的包装物和低值易耗品等，应当比照"原材料"科目进行处理。
（二）生产领用包装物和低值易耗品或出租包装物，给与一次转销法的，领用时应按其账面价值，借记"生产成本"、"其他业务开销"、"照料用度"等科目，贷记本科目。
给与五五摊销法的，领用时应按其账面价值的50%，借记"生产成本"、"其他业务开销"、"照料用度"等科目，贷记本科目，报废时，按其账面价值，借记"生产成本"、"其他业务开销"、"照料用度"等科目，贷记本科目。
（三）奴隶居品或商品出售、单独计价核算的包装物，在达成商品销售结转销售成本时，应按包装物的账面价值，借记"其他业务开销"科目，贷记本科目。
（四）给与规划成本进行材料日常核算的，月末结转生产领用、出售、出租包装物和生产领用的低值易耗品应摊派的成本各异，现实成本大于规划成本的各异，借记"生产成本"、"其他业务开销"、"照料用度"等科目，贷记"材料成本各异"科目；现实成本小于规划成本的各异，作念相悖的管帐分录。
四、本科目期末借方余额，反应企业库存包装物和低值易耗品以及已摊销尚未报废包装物和低值易耗品的规划成本或现实成本。
1421 蹧跶性生物质产
一、本科目核算企业（农业）执有的蹧跶性生物质产的价值。
二、本科目应当按照蹧跶性生物质产的种类、群别进行明细核算。
三、蹧跶性生物质产的主要账务处理
（一）外购的蹧跶性生物质产，按应计入蹧跶性生物质产成本的金额，借记本科目，贷记"银行入款"、"应酬账款"、"应酬单子"等科目。
（二）自行栽培的大田作物和蔬菜，应按收获前发生的必要开销，借记本科目，贷记"银行入款"等科目。
自行营造的林木类蹧跶性生物质产，应按郁闭前发生的必要开销，借记本科目，贷记"银行入款"等科目。
自行孳生的育肥畜，应按出售前发生的必要开销，借记本科目，贷记"银行入款"等科目。
水产繁衍的动物和植物，应按出售或入库前发生的必要开销，借记本科目，贷记"银行入款"等科目。
（三）以其他形态取得的蹧跶性生物质产，按不同形态下笃定的应计入蹧跶性生物质产成本的金额，借记本科目，贷记相关科目。
自然发源的蹧跶性生物质产，应按口头金额，借记本科目，贷记"营业外收入"科目。
（四）产畜或役畜淘汰转为育肥畜时，按转群时的账面价值，借记本科目，按已计提的累计折旧，借记"生产性生物质产累计折旧"科目，按其账面余额，贷记"生产性生物质产"科目。已计提减值准备的，还应同期结转已计提的减值准备。
育肥畜转为产畜或役畜时，应按其账面余额，借记"生产性生物质产"科目，贷记本科目。已计提跌价准备的，还应同期结转跌价准备。
（五）择伐、间伐或供养更新性质采伐而补植林木类蹧跶性生物质产发生的后续开销，借记本科目，贷记"现款"、"银行入款"、"其他应酬款"等科目。
林木类蹧跶性生物质产达到郁闭后发生的管护用度等后续开销，借记"照料用度"科目，贷记"银行入款"等科目。
（六）农业生产流程中发生的应包摄于蹧跶性生物质产的用度，按应分拨的金额，借记本科目，贷记"农业生产成本"科目。
（七）蹧跶性生物质产收获为农居品时，应按其账面余额，借记"库存商品"科目，贷记本科目。已计提跌价准备的，还应同期结转跌价准备。
（八）出售蹧跶性生物质产，应按现实收到的金额，借记"银行入款"等科目，贷记"主营业务收入"等科目；应按其账面余额，借记"主营业务成本"等科目，贷记本科目。已计提跌价准备的，还应同期结转跌价准备。
（九）有可信凭据表明蹧跶性生物质产的公允价值大致执续可靠取得的，应当抵蹧跶性生物质产给与公允价值计量，比照"投资性房地产"科指标干系法律解释进行处理。
四、本科目期末借方余额，反应企业蹧跶性生物质产的价值。
1431 盘活材料
一、本科目核算企业大致屡次使用，并可基本保执原本的形态而逐步转化其价值的各式盘活材料的规划成本或现实成本。
二、本科目应当按照盘活材料的种类分别"在库"、"在用"和"摊销"进行明细核算。
三、盘活材料的主要账务处理
（一）企业购入、好处、拜托外单元加工完成并已验收入库的盘活材料等，比照"原材料"科目进行处理。
（二）企业应当根据具体情况对盘活材料给与一次转销法、五五摊销法或分次摊销法。
1.一次转销法，领用时一次计入成本、用度。
2.五五摊销法，分别领用时和报废时，根据盘活材料账面价值的50%摊入成本、用度。
3.分次摊销法，根据盘活材料的展望使用次数摊入成本、用度。
（三）领用、摊销和璧还盘活材料时，给与一次转销法的，领用时应按其账面价值，借记"工程施工"等科目，贷记本科目。
给与其他摊销法的，领用时应按其账面价值，借记本科目（在用），贷记本科目（在库）；摊销时应按摊销额，借记"工程施工"、"销售用度"等科目，贷记本科目（摊销）；退库时应按其价值，借记本科目（在库），贷记本科目（在用）。
（四）盘活材料报废时，给与一次转销法的，应按报废盘活材料的残料价值，借记"原材料"等科目，贷记"工程施工"等科目。
给与其他摊销法的，按应补提摊销额，借记"工程施工"等科目，贷记本科目（摊销）；按报废盘活材料的残料价值，借记"原材料"等科目，贷记"工程施工"等科目，同期按已提摊销额，借记本科目（摊销），贷记本科目（在用）。
（五）给与规划成本进行盘活材料日常核算的，月末结转领用盘活材料应摊派的成本各异，借记"工程施工"、"销售用度"等科目，贷记"材料成本各异"科目，现实成本小于规划成本的各异作念相悖的管帐分录。
四、本科目期末借方余额，反应企业在库盘活材料的规划成本或现实成本以及在用盘活材料的摊余价值。
1441 贵金属
一、本科目核算企业（金融）执有的黄金、白银等贵金属存货的价值。
二、本科目应当按照贵金属的类别进行明细核算。
贵金属存货发生减值的，在本科目成就"跌价准备"明细科目进行核算，也不错单独成就"贵金属跌价准备"科目进行核算。
三、贵金属的主要账务处理
（一）企业购买贵金属时，借记本科目，贷记"存放中央银行款项"等科目。
（二）出售贵金属存货时，应按现实收到的金额，借记"存放中央银行款项"等科目，按卖出贵金属的成本，贷记本科目，按其差额，贷记"其他业务收入"科目或借记"其他业务开销"科目。
贵金属存货计提跌价准备的，还应结转已计提的跌价准备。
四、本科目期末借方余额，反应企业执有的贵金属存货的价值。
1442 抵债钞票
一、本科目核算企业（金融）照章取得并准备按相关法律解释进行惩办的什物抵债钞票的价值。
抵债钞票不计提折旧或摊销。
二、本科目应当按照抵债钞票类别及借债东说念主进行明细核算。
抵债钞票发生减值的，在本科目成就"跌价准备"明细科目进行核算，也不错单独成就"1462 抵债钞票跌价准备"科目进行核算。
三、抵债钞票的主要账务处理
（一）企业取得的抵债钞票，应按其公允价值，借记本科目，原应收债权已计提钞票减值准备的，借记"坏账准备"、"贷款损失准备"
等科目，按应收债权的账面余额，贷记"贷款"、"应收利息"、"应收账款"、"其他应收款"等科目，按应支付的干系税费，贷记"应交税费"科目，按其差额，借记"营业外开销"或贷记"营业外收入"科目。
（二）取得抵债钞票后如转为私用，应在干系手续办妥时，按转为私用钞票的账面价值，借记"固定钞票"、"长久股权投资"等科目，贷记本科目。
（三）抵债钞票看守时期取得的收入，借记"现款"、"银行入款"、"存放中央银行款项"等科目，贷记"营业外收入"科目。看守时期发生的用度，借记"营业外开销"科目，贷记"现款"、"银行入款"、"存放中央银行款项"等科目。
（四）惩办抵债钞票时，应按现实取得的惩办收入，借记"现款"、"银行入款"、"存放中央银行款项"、"其他应收款"等科目，已计提跌价准备的，借记本科目（跌价准备），按应支付的干系税费，贷记"应交税费"科目，按其驱动入账成本，贷记本科目，按其差额，贷记"营业外收入"科目或借记"营业外开销"科目。
四、本科目期末借方余额，反应企业取得的尚未惩办的什物抵债钞票的价值。
1451 损余物质
一、本科目核算企业（保障）按照原保障合同商定承担抵偿保障金管事取得的损余物质。
二、本科目应当按照损余物质种类进行明细核算。
损余物质发生减值的，在本科目成就"跌价准备"明细科目进行核算，也不错单独成就"1463 损余物质跌价准备"科目进行核算。
三、损余物质的主要账务处理
（一）企业承担抵偿保障金管事取得的损余物质，按同类或肖似钞票的市集价钱策画笃定的金额，借记本科目，贷记"赔付开销"科目。
（二）惩办损余物质时，按现实收到的金额，借记"现款"、"银行入款"等科目，已计提跌价准备的，借记本科目（跌价准备），按其驱动入账成本，贷记本科目，按其差额，借记或贷记"赔付开销"科目。
四、本科目期末借方余额，反应企业承担抵偿保障金管事取得的损余物质的价值。
1461 存货跌价准备
一、本科目核算企业存货发生减值时计提的存货跌价准备。
企业（农业）抵蹧跶性生物质产计提的跌价准备，也在本科目核算。
二、存货跌价准备的主要账务处理
（一）钞票欠债表日，企业根据存货准则或生物质产准则笃定存货发生减值的，按存货可变现净值低于成本的差额，借记"钞票减值损失"科目，贷记本科目。
已计提跌价准备的存货价值以后又得以收复，应在原已计提的存货跌价准备金额内，按收复加多的金额，借记本科目，贷记"钞票减值损失"科目。
发出存货结转计提的存货跌价准备的，借记本科目，贷记"主营业务成本"、"生产成本"等科目。
（二）企业（建造承包商）已开工建造的合同，根据建造合同准则笃定合同展望总成本超越合同总收入的，应按其差额，借记"钞票减值损失"科目，贷记本科目。合同完工时，借记本科目，贷记"主营业务成本"科目。
企业（建造承包商）未开工建造的合同，根据建造合同准则笃定合同展望总成本超越合同总收入的，应按其差额，借记"照料用度"科目，贷记"展望欠债"科目。
三、本科目期末贷方余额，反应企业已计提但尚未转销的存货跌价准备。
1471 融资租赁钞票
一、本科目核算企业（租赁）为开展融资租赁业务取得钞票的现实成本。
二、本科目应当按照承租东说念主、租赁钞票类别和神气进行明细核算。
三、融资租赁钞票的主要账务处理
（一）企业购入和以其他形态取得的融资租赁钞票，借记本科目，贷记"银行入款"等科目。
（二）在租赁期来源日，按租赁来源日最低租赁收款额与驱动径直用度之和，借记"长久应收款"科目，按未担保余值，借记"未担保余值"科目，按最低租赁收款额与未担保余值的现值之和，贷记本科目，按发生的驱动径直用度，贷记"银行入款"等科目，按其差额，贷记"未达成融资收益"科目。
同期，按最低租赁收款额与未担保余值的现值之和与该项融资租赁钞票账面余额的差额，借记"营业外开销"科目或贷记"营业外收入"科目，贷记或借记本科目。
四、本科目期末借方余额，反应企业已作为融资租赁钞票但尚未租借钞票的现实成本。
1501 执有至到期投资
一、本科目核算企业执有至到期投资的价值。
二、本科目应当按照执有至到期投资的类别和品种，分别"成本"、"利息诊疗"、"应计利息"等进行明细核算。
三、执有至到期投资的主要账务处理
（一）企业取得的执有至到期投资，应按其面值，借记本科目（成本），按支付的价款中包含的一齐付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按现实支付的金额，贷记“银行入款”、"存放中央银行款项"、“结算备付金”等科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息诊疗）。
（二）未发生减值的执有至到期投资如为分期付息、一次还本债券投资，应于钞票欠债表日按票面利率策画笃定的应收未收利息，借记"应收利息"科目，按执有至到期投资摊余成本和现实利率策画笃定的利息收入，贷记"投资收益"科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息诊疗）。
未发生减值的执有至到期投资如为一次还本付息债券投资，应于钞票欠债表日按票面利率策画笃定的应收未收利息，借记本科目（应计利息），执有至到期投资摊余成本和现实利率策画笃定的利息收入，贷记"投资收益"科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息诊疗）。
收到取得执有至到期投资支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，借记"银行入款"、"存放中央银行款项"等科目，贷记"应收利息"科目。
收到分期付息、一次还本执有至到期投资执无意期支付的利息，借记"银行入款"、"存放中央银行款项"等科目，贷记"应收利息"科目。
已发生减值的执有至到期投资利息收入的阐发，比照"贷款"科目干系法律解释进行处理。
（二）按照金融器具阐发和计量准则法律解释将执有至到期投资重分类为可供出售金融钞票的，应在重分类日按其公允价值，借记"可供出售金融钞票"科目，已计提减值准备的，借记"执有至到期投资减值准备"科目，按其账面余额，贷记本科目（成本、利息诊疗、应计利息），按其差额，贷记或借记"成本公积——其他成本公积"科目。
按照金融器具阐发和计量准则法律解释将可供出售金融钞票重分类为给与成本或摊余成本计量的金融钞票的，应在重分类日按其公允价值，借记本科目等科目，贷记"可供出售金融钞票"科目。
（三）出售执有至到期投资时，应按现实收到的金额，借记"银行入款"、"存放中央银行款项"等科目，已计提减值准备的，借记"执有至到期投资减值准备"科目，按其账面余额，贷记本科目（成本、利息诊疗、应计利息），按其差额，贷记或借记"投资收益"科目。
四、本科目期末借方余额，反应企业执有至到期投资的摊余成本。
1502 执有至到期投资减值准备
一、本科目核算企业执有至到期投资发生减值时计提的减值准备。
二、本科目应当按照执有至到期投资类别和品种进行明细核算。
三、钞票欠债表日，企业根据金融器具阐发和计量准则笃定执有至到期投资发生减值的，按应减记的金额，借记"钞票减值损失"科目，贷记本科目。
已计提减值准备的执有至到期投资价值以后又得以收复，应在原已计提的减值准备金额内，按收复加多的金额，借记本科目，贷记"钞票减值损失"科目。
四、本科目期末贷方余额，反应企业已计提但尚未转销的执有至到期投资减值准备。
1503 可供出售金融钞票
一、本科目核算企业执有的可供出售金融钞票的价值，包括分离为可供出售的股票投资、债券投资等金融钞票。
可供出售金融钞票发生减值的，应在本科目成就"减值准备"明细科目进行核算，也不错单独成就"1504 可供出售金融钞票减值准备"科目进行核算。
二、本科目应当按照可供出售金融钞票类别和品种，分别"成本"、"利息诊疗"、"应计利息"等进行明细核算。
三、可供出售金融钞票的主要账务处理
（一）企业取得可供出售金融钞票时，应按其公允价值（不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未披发的现款股利）与交易用度之和，借记本科目（成本），按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未披发的现款股利，借记"应收利息"或"应收股利"科目，按现实支付的金额，贷记"银行入款"、"存放中央银行款项"、"结算备付金"、"应交税费"等科目。
（二）未发生减值的可供出售债券如为分期付息、一次还本债券投资，应于钞票欠债表日按票面利率策画笃定的应收未收利息，借记"应收利息"科目，按可供出售债券摊余成本和现实利率策画笃定的利息收入，贷记"投资收益"科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息诊疗）。
未发生减值的可供出售债券如为一次还本付息债券投资，应于钞票欠债表日按票面利率策画笃定的应收未收利息，借记"应收利息"科目，按可供出售债券摊余成本和现实利率策画笃定的利息收入，贷记"投资收益"科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息诊疗）。
可供出售权益器具投资执无意期被投资单元宣告披发的现款股利，按应享有的份额，借记"应收股利"科目，贷记"投资收益"科目收到取得可供出售金融钞票支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未披发的现款股利，借记"银行入款"、"存放中央银行款项"等科目，贷记"应收利息"或"应收股利"科目。
收到未发生减值的可供出售债券执无意期支付的利息，借记"银行入款"、"存放中央银行款项"等科目，贷记"应收利息"科目。
收到可供出售权益器具投资执无意期被投资单元宣告披发的现款股利，借记"银行入款"、"存放中央银行款项"等科目，贷记"应收利"科目。
已发生减值的可供出售债券利息收入的阐发，比照"贷款"科目干系法律解释进行处理。
（三）钞票欠债表日，可供出售金融钞票的公允价值高于其账面余额（如可供出售金融钞票为债券，即为其摊余成本）的差额，借记本科目，贷记"成本公积——其他成本公积"科目；公允价值低于其账面余额的差额，作念相悖的管帐分录。
根据金融器具阐发和计量准则笃定可供出售金融钞票发生减值的，按应减记的金额，借记"钞票减值损失"科目，按应从通盘者权益中转出原计入成本公积的累计损失，贷记"成本公积——其他成本公积"科目，按其差额，贷记本科目。
（四）按照金融器具阐发和计量准则将执有至到期投资重分类为可供出售金融钞票的，应在重分类日按该其公允价值，借记本科目，已计提减值准备的，借记"执有至到期投资减值准备"科目，按其账面余额，贷记"执有至到期投资"科目，按其差额，贷记或借记"成本公积——其他成本公积"科目。
（五）出售可供出售金融钞票时，应按现实收到的金额，借记"银行入款"、"存放中央银行款项"等科目，按其账面余额，贷记本科目，按应从通盘者权益中转出的公允价值累计变动额，借记或贷记"成本公积——其他成本公积"科目，按其差额，贷记或借记"投资收益"科目。
四、本科目期末借方余额，反应企业可供出售金融钞票的公允价值。
1511 长久股权投资
一、本科目核算企业执有的给与成本法和权益法核算的长久股权投资。
二、本科目应当按照被投资单元进行明细核算。
长久股权投资给与权益法核算的，应当分别"成本"、"损益诊疗"、"通盘者权益其他变动"进行明细核算。
三、长久股权投资的主要账务处理
（一）企业合并形成的长久股权投资消亡抑制下企业合并形成的长久股权投资，应在合并日按取得被合并方通盘者权益账面价值的份额，借记本科目（成本），按应自被投资单元收取的已宣告但尚未披发的现款股利或利润，借记"应收股利"科目，按支付的合并对价的账面价值，贷记或借记相关钞票、欠债科目，按其差额，贷记"成本公积——成本溢价或股本溢价"科目；如为借方差额，借记"成本公积——成本溢价或股本溢价"科目，成本公积（成本溢价或股本溢价）不及冲减的，应循序借记"盈余公积"、"利润分拨——未分拨利润"科目。
非消亡抑制下企业合并形成的长久股权投资，应在购买日按企业合并成本，借记本科目，按支付合并对价的账面价值，贷记或借记相关钞票、欠债科目，按发生的径直干系用度，贷记"银行入款"等科目，按其差额，贷记"营业外收入"或借记"营业外开销"等科目。企业合并成本中包含的应自被投资单元收取的已宣告但尚未披发的现款股利或利润，应作为应收股利进行核算。
非消亡抑制下企业合并触及以库存商品等作为合并对价的，应按库存商品的公允价值，贷记"主营业务收入"科目，并同期结转干系的成本。
（二）以支付现款、非现款钞票等其他形态取得的长久股权投资，应按根据长久股权投资准则笃定的驱动投资成本，借记本科目，按应自被投资单元收取的已宣告但尚未披发的现款股利或利润，借记"应收股利"科目，贷记"银行入款"等科目。
（三）给与成本法核算的长久股权投资的处理
长久股权投资给与成本法核算的，应按被投资单元宣告披发的现款股利或利润中属于本企业的部分，借记"应收股利"科目，贷记"投资收益"科目；属于被投资单元在取得投资前达成净利润的分拨额，应作为投资成本的收回，借记"应收股利"科目，贷记本科目（成本）。
（四）给与权益法核算的长久股权投资的处理
企业的长久股权投资给与权益法核算的，应当分别下列情况进行处理：
1.长久股权投资的驱动投资成本大于投资时应享有被投资单元可辩别净钞票公允价值份额的，不诊疗已阐发的驱动投资成本；长久股权投资的驱动投资成本小于投资时应享有被投资单元可辩别净钞票公允价值份额的，应按其差额，借记本科目（成本），贷记"营业外收入"科目。
2.按根据被投资单元达成的净利润或经诊疗的净利润策画应享有的份额，借记本科目（损益诊疗），贷记"投资收益"科目。被投资单元发生亏蚀、分担亏蚀份额超越长久股权投资的账面价值，以其他本质上组成对被投资单元净投资的长久权益账面价值为限持续阐发投资损失的，应借记"投资收益"科目，贷记本科目（损益诊疗）科目。
被投资单元以后宣告披发现款股利或利润时，企业策画应分得的部分，借记"应收股利"科目，贷记本科目（损益诊疗）。
收到被投资单元披发的股票股利，不进行账务处理，但应在备查簿中登记。
3.发生亏蚀的被投资单元以后达成净利润的，企业策画应享有的份额，如有未阐发投资损失的，应先弥补未阐发的投资损失，弥补损失后仍多余额的，如原因按合同或条约商定阐发了投资损失，同期作为展望欠债的，应最初冲减展望欠债的余额，剩余部分再借记本科目（损益诊疗），贷记"投资收益"科目。
4.在执股比例不变的情况下，被投资单元除净损益之外通盘者权益的其他变动，企业按执股比例策画应享有的份额，借记或贷记本科目（通盘者权益其他变动），贷记或借记"成本公积——其他成本公积"科目；执股比例变动的情况下，按照新的执股比例策画应享有被投资单元通盘者权益的份额与本科目余额之间的差额，应借记或贷记本科目，贷记或借记"投资收益"科目……
（五）长久股权投资核算范例更动的处理
企业根据长久股权投资准则将长久股权投资自成本法转按权益法核算的，应按更动时该项长久股权投资的账面价值作为权益法核算的驱动投资成本，驱动投资成本小于更动时占被投资单元可辩别净钞票公允价值份额的差额，借记本科目（成本），贷记"营业外收入"科目。
长久股权投资自权益法转按成本法核算的，除组成企业合并的之外，应按中止给与权益法时长久股权投资的账面价值作为成本法核算的驱动投资成本。
（六）惩办长久股权投资的处理
惩办长久股权投资时，应按现实收到的金额，借记"银行入款"
等科目，已计提减值准备的，借记"长久股权投资减值准备"科目，按其账面余额，贷记本科目，按尚未领取的现款股利或利润，贷记"应收股利"科目，按其差额，贷记或借记"投资收益"科目。
惩办给与权益法核算的长久股权投资时，还应按惩办长久股权投资的比例结转原记入"成本公积——其他成本公积"科指标金额，借记或贷记"成本公积——其他成本公积"科目，贷记或借记"投资收益"科目。
四、本科目期末借方余额，反应企业长久股权投资的价值。
1512 长久股权投资减值准备
一、本科目核算企业长久股权投资发生减值时计提的减值准备。
二、本科目应当按照被投资单元进行明细核算。
三、钞票欠债表日，企业根据钞票减值准则或金融器具阐发和计量准则笃定长久股权投资发生减值的，按应减记的金额，借记"钞票减值损失"科目，贷记本科目。
惩办长久股权投资时，应同期结转已计提的长久股权投资减值准备。
四、本科目期末贷方余额，反应企业已计提但尚未转销的长久股权投资减值准备。
1521 投资性房地产
一、本科目核算投资性房地产的价值，包括给与成本模式计量的投资性房地产和给与公允价值模式计量的投资性房地产。
二、投资性房地产给与成本模式计量的，企业应当按照投资性房地产类别和神气进行明细核算；投资性房地产给与公允价值模式计量的，企业应当按照投资性房地产类别和神气并分别"成本"和"公允价值变动"进行明细核算。
三、投资性房地产的主要账务处理
（一）给与成本模式计量的投资性房地产比照固定钞票或无形钞票进行核算。
（二）给与公允价值模式计量的投资性房地产的主要账务处理
1.企业外购、自行建造等取得的投资性房地产，应按投资性房地产准则笃定的成本，借记本科目（成本），贷记"银行入款"、"在建工程"等科目。
2. 将作为存货的房产更动为给与公允价值模式计量的投资性房地产，应按该项房产在更动日的账面价值，借记本科目（成本），已计提跌价准备的，借记"存货跌价准备"科目，按其账面余额，贷记"库存商品"科目。同期，按该项房产在更动日的公允价值与其账面价值的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记"成本公积——其他成本公积"科目，或借记"公允价值变动损益"科目，贷记本科目（公允价值变动）。
将私用地盘使用权或建筑物更动为给与公允价值模式计量的投资性房地产，按该项地盘使用权或建筑物在更动日的账面价值，借记本科目（成本），按已计提的累计摊销或累计折旧，借记"累计摊销"、"累计折旧"科目，已计提减值准备的，借记"无形钞票减值准备"、"固定钞票减值准备"科目，按其账面余额，贷记"无形钞票"、"固定钞票"科目。同期，按该项地盘使用权或建筑物在更动日的公允价值与其账面价值的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记"成本公积——其他成本公积"科目，或借记"公允价值变动损益"科目，贷记本科目（公允价值变动）。
3. 投资性房地产进行纠正或装修时，应按该项投资性房地产的账面余额，借记"在建工程"科目，按该项投资性房地产的成本，贷记本科目（成本），按该项投资性房地产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动）。
4. 钞票欠债表日，投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记"公允价值变动损益"科目；公允价值低于其账面余额的差额，作念相悖的管帐分录。
5. 将给与公允价值模式计量的投资性房地产转为私用时，应按该项投资性房地产在更动日的公允价值，借记"固定钞票"、"无形钞票"科目，按该项投资性房地产的成本，贷记本科目（成本），按该项投资性房地产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记"公允价值变动损益"科目。
6. 惩办投资性房地产时，应按现实收到的金额，借记"银行入款"等科目，按该项投资性房地产的成本，贷记本科目（成本），按该项投资性房地产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记"投资收益"科目。同期，按该项投资性房地产的公允价值变动，借记或贷记"公允价值变动损益"、"成本公积——其他成本公积"科目，贷记或借记"投资收益"科目。
四、本科目期末借方余额，反应企业投资性房地产的价值。
1531 长久应收款
一、本科目核算企业融资租赁产生的应收款项和给与递延形态分期收款、本质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等筹商行动产生的应收款项。
二、本科目应当按照承租东说念主或购货单元（经受劳务单元）等进行明细核算。
三、长久应收款的主要账务处理
（一）出租东说念主融资租赁产生的应收租赁款，在租赁期来源日，应按租赁来源日最低租赁收款额与驱动径直用度之和，借记本科目，按未担保余值，借记"未担保余值"科目，按最低租赁收款额和未担保余值的现值，贷记"固定钞票清理"等科目，按发生的驱动径直用度，贷记"银行入款"等科目，按其差额，贷记"未达成融资收益"科目。
（二）企业给与递延形态分期收款、本质上具有融资性质的销售商品或提供劳务等筹商行动产生的长久应收款，得志收入阐发条目的，按应收合同或条约价款，借记本科目，按应收合同或条约价款的公允价值，贷记"主营业务收入"等科目，按专用发票上注明的升值税额，贷记"应交税费——应交升值税（销项税额）"科目，按其差额，贷记"未达成融资收益"科目。
（三）根据合同或条约每期收到承租东说念主或购货单元（经受劳务单元）偿还的款项，借记"银行入款"科目，贷记本科目。
四、本科指标期末借方余额，反应企业尚未收回的长久应收款。
1541 未达成融资收益
一、本科目核算企业应当分期计入租赁收入或利息收入的未达成融资收益。
二、本科目应当按照未达成融资收益神气进行明细核算。
三、未达成融资收益的主要账务处理
（一）出租东说念主融资租赁产生的应收租赁款，在租赁期来源日，应按租赁来源日最低租赁收款额与驱动径直用度之和，借记"长久应收款"科目，按未担保余值，借记"未担保余值"科目，按最低租赁收款额、驱动径直用度及未担保余值的现值，贷记"固定钞票清理"等科目，按应酬或支付的驱动径直用度，贷记"银行入款"等科目，按其差额，贷记本科目。
（二）企业销售商品或提供劳务等筹商行动中产生的长久应收款，得志收入阐发条目的，应按应收合同或条约价款，借记"长久应收款"
科目，按应收合同或条约价款的公允价值，贷记"主营业务收入"等科目，按销售商品等应缴纳的升值税额，贷记"应交税费——应交升值税（销项税额）"科目，按其差额，贷记本科目。
（三）按期给与现实利率法策画笃定租赁收入或利息收入，借记本科目，贷记"租赁收入"、"财务用度"等科目。
四、本科目期末贷方余额，反应企业未达成融资收益的余额。
1551 存出成本保证金
一、本科目核算企业（保障）按法律解释比例缴存的用于计帐时了债债务的成本保证金。
二、存出成本保证金时，借记本科目，贷记"银行入款"科目。
存出成本保证金的利息收入，应当比照"存放中央银行款项"科指标干系法律解释进行处理。
三、本科目期末借方余额，反应企业按法律解释比例缴存的用于计帐时了债债务的成本保证金。
1601 固定钞票
一、本科目核算企业执有固定钞票的原价。
下列各项得志固定钞票阐发条目的，也在本科目核算：
1.企业（航空）的高价盘活件。
2.企业（建造承包商）为保证施工和照料的浩荡进行而购建的各式临时设施。
3.企业购置策画机硬件所附带的、未单独计价的软件，与所购置的策画机硬件一并作为固定钞票。
4.企业为开发新址品、新时期购置的相宜固定钞票界说和阐发条目的开拓。
给与成本模式计量的已出租的建筑物，在"投资性房地产"科目核算，不在本科目核算。
未作为固定钞票照料的器具、器具等，在"包装物及低值易耗品"科目核算。
二、本科目应当按照固定钞票类别和神气进行明细核算。
企业融资租入的固定钞票，应在本科目成就"融资租入固定钞票"明细科目进行核算。
三、固定钞票的主要账务处理
（一）企业购入不需要安装的固定钞票，按应计入固定钞票成本的金额，借记本科目，贷记"银行入款"、"其他应酬款"、"应酬单子"等科目。
购入需要安装的固定钞票，先记入"在建工程"科目，安装完了托福使用时再转入本科目。
购入固定钞票超越浩荡信用条目延期支付价款（如分期付款购买固定钞票），本质上具有融资性质的，应按所购固定钞票购买价款的现值，借记本科目或"在建工程"科目，按应支付的金额，贷记"长久应酬款"科目，按其差额，借记"未阐发融资用度"科目。
（二）自行建造完成的固定钞票，借记本科目，贷记"在建工程"科目。
已达到预定可使用现象但尚未办理好意思满决算手续的固定钞票，可先按臆想价值记账，待笃定现实价值后再进行诊疗。
（三）融资租入的固定钞票，在租赁期来源日，应按租赁准则笃定的应计入固定钞票成本的金额，借记本科目或"在建工程"科目，按最低租赁付款额，贷记"长久应酬款"科目，按发生的驱动径直用度，贷记"银行入款"等科目，按其差额，借记"未阐发融资用度"科目。
租赁期届满，企业取得该项固定钞票通盘权的，应将该项固定钞票从"融资租入固定钞票"明细科目转入相关明细科目。
（四）以其他形态取得的固定钞票，按不同形态下笃定的应计入固定钞票成本的金额，借记本科目，贷记相关科目。
（五）固定钞票存在弃置义务的，应在取得固定钞票时，按展望弃置用度的现值，借记本科目，贷记"展望欠债"科目。在该项固定钞票的使用寿命内，按弃置用度策画笃定各期应管事的利息用度，借记"财务用度"科目，贷记"展望欠债"科目。
（六）固定钞票装修发生的装修用度得志固定钞票准则法律解释的固定钞票阐发条目的，借记本科目，贷记"银行入款"等科目。
（七）惩办固定钞票应通过"固定钞票清理"科目核算，应按该项固定钞票账面净额，借记"固定钞票清理"科目，按已提的累计折旧，借记"累计折旧"科目，已计提减值准备的，借记"固定钞票减值准备"科目，按其账面余额，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反应企业固定钞票的账面原价。
1602 累计折旧
一、本科目核算企业对固定钞票计提的累计折旧。
给与成本模式计量的作为投资性房地产的建造物计提的累计折旧，不错单独成就"1607 投资性房地产累计折旧"科目，比照本科目进行核算。
二、本科目应当按照固定钞票的类别或神气进行明细核算。
三、企业按月计提固定钞票折旧，借记"制造用度"、"销售用度"、"照料用度"、"其他业务开销"、"研发开销"等科目，贷记本科目。
四、本科目期末贷方余额，反应企业固定钞票累计折旧额。
1603 固定钞票减值准备
一、本科目核算企业固定钞票发生减值时计提的减值准备。
企业（石油自然气开采）不错单独成就"1633 油气钞票减值准备"科目，比照本科目进行处理。
给与成本模式计量的作为投资性房地产的建造物，不错单独成就"1608 投资性房产减值准备"科目，比照本科目进行核算。
二、钞票欠债表日，企业根据钞票减值准则笃定固定钞票发生减值的，按应减记的金额，借记"钞票减值损失"科目，贷记本科目。
惩办固定钞票时，应同期结转已计提的固定钞票减值准备。
三、本科目期末贷方余额，反应企业已计提但尚未转销的固定钞票减值准备。
1604 在建工程
一、本科目核算企业基建、技改等在建工程发生的价值。
企业发生的得志固定钞票准则法律解释的阐发条目的更新改造开销等固定钞票后续开销，也在本科目核算；不得志固定钞票准则法律解释的固定钞票阐发条目的固定钞票后续开销，应在"照料用度"、"销售用度"等科目核算，不在本科目核算。
企业（石油自然气开采）发生的油气勘察开销和油气开发开销，也不错分别单独成就"1634 油气勘察开销"科目和"1635 油气开发开销"科目进行核算。
二、本科目应当按照"建筑工程"、"安装工程"、"在安装开拓"、"待摊开销"以及单项工程等进行明细核算。
在建工程发生减值的，应在本科目成就"减值准备"明细科目进行核算，也不错单独成就"1609 在建工程减值准备"科目进行核算。
三、在建工程的主要账务处理
（一）企业发包的在建工程，应按合理臆想的发包工程的程度，借记本科目，贷记"其他应酬款"等科目。将开拓托福承包企业进行安装时，借记本科目（在安装开拓），贷记"工程物质"科目。
与承包企业办理工程价款结算时，按补付的工程款，借记本科目，贷记"银行入款"等科目。
（二）企业自营的在建工程领用工程物质、本企业原材料或库存商品的，借记本科目，贷记"工程物质"、"原材料"、"库存商品"等科目。给与规划成本核算的，应同期结转应摊派的成本各异。
上述事项触及升值税的，应结转相应的升值税额。
在建工程应管事的职工薪酬，借记本科目，贷记"应酬职工薪酬"科目。
扶直生产部门为工程提供的水、电、开拓安装、修理、输送等劳务，借记本科目，贷记"生产成本——扶直生产成本"等科目。
（三）在建工程发生的照料费、征地费、可行性联系费、临时设施费、公证费、监理费及应管事的税费等，借记本科目（待摊开销），贷记"银行入款"等科目。
在建工程发生的借债用度得志借债用度准则成本化条目的，借记本科目（待摊开销），贷记"长久借债"、"应酬利息"等科目。
由于当然灾害等原因酿成的单项工程或单元工程报废或毁损，减去残料价值和罪状东说念主或保障公司等赔款后的净损失，借记本科目（待摊开销）科目，贷记本科目（建筑工程、安装工程等）；在建工程全部报废或毁损的，应按其净损失，借记"营业外开销——至极损失"科目，贷记本科目。
成立时期发生的工程物质盘亏、报废及毁损净损失，借记本科目（待摊开销），贷记"工程物质"科目；盘盈的工程物质或惩办净收益，作念相悖的管帐分录。
在建工程进行负荷聚拢试车发生的用度，借记本科目（待摊开销），贷记"银行入款"、"原材料"等科目；试车形成的居品或副居品对外售售或转为库存商品的，借记"银行入款"、"库存商品"等科目，贷记本科目（待摊开销）。
上述事项触及升值税的，应结转相应的升值税额。
（四）在建工程完工已领出的剩余物质应办理退库手续，借记"工程物质"科目，贷记本科目。
（五）在建工程达到预定可使用现象时，应策画分拨待摊开销，借记本科目（××工程），贷记本科目（待摊开销）；结转在建工程成本时，借记"固定钞票"等科目，贷记本科目（××工程）。
（六）企业（石油自然气开采）在油气勘察流程中发生的各项钻井勘察开销，借记本科目（油气勘察开销），贷记"银行入款"、"应酬职工薪酬"等科目。属于发现探明经济可采储量的钻井勘察开销，借记"油气钞票"科目，贷记本科目（油气勘察开销）；属于未发现探明经济可采储量的钻井勘察开销，借记"勘察用度"科目，贷记本科目（油气勘察开销）。
企业（石油自然气开采）在油气开发流程中发生的各项干系开销，借记本科目（油气开发开销），贷记"银行入款"等科目。开发工程神气达到预定可使用现象时，属于井及干系设施的（包括开发干井），借记"油气钞票——井及干系设施"科目，贷记本科目（油气开发开销）。
四、本科指标期末借方余额，反应企业尚未完工的在建工程的价值。
1605 工程物质
一、本科目核算企业为在建工程准备的各式物质的价值，包括工程用材料、尚未安装的开拓以及为生产准备的工器具等。
二、本科目应当按照"专用材料"、"专用开拓"、"工器具"等进行明细核算。
工程物质发生减值准备的，应在本科目成就"减值准备"明细科目进行核算，也不错单独成就"1610 工程物质减值准备"科目进行核算。
三、工程物质的主要账务处理
（一）购入为工程准备的物质，借记本科目，贷记"银行入款"、"其他应酬款"等科目。
（二）领用工程物质，借记"在建工程"科目，贷记本科目。工程完工后将领出的剩余物质退库时，作念相悖的管帐分录。
（三）钞票欠债表日，根据钞票减值准则笃定工程物质发生减值的，按应减记的金额，借记"钞票减值损失"科目，贷记本科目（减值准备）。
领用或惩办工程物质时，应结转已计提的工程物质减值准备，借记本科目（减值准备），贷记"在建工程"等科目。
（四）工程完工，将为生产准备的器具和器具托福生产使用时，借记"包装物及低值易耗品"等科目，贷记本科目。
工程完工后剩余的工程物质转作本企业存货的，借记"原材料"等科目，贷记本科目；给与规划成本核算的，应同期结转材料成本各异。
工程完工后剩余的工程物质对出门售的，应阐发其他业务收入并结转相应成本。
上述事项触及升值税的，应结转相应的升值税额。
四、本科目期末借方余额，反应企业为在建工程准备的各式物质的价值。
1606 固定钞票清理
一、本科目核算企业因出售、报废和毁损、对外投资、非货币性钞票交换、债务重组等原因转入清理的固定钞票价值以及在清理流程中所发生的清理用度和清理收入等。
企业（石油自然气开采）不错单独成就"1636 油气钞票清理"科目，比照本科目进行处理。
二、本科目应当按照被清理的固定钞票神气进行明细核算。
三、固定钞票清理的主要账务处理
（一）企业因出售、转让、报废和毁损、对外投资、融资租赁、非货币性钞票交换、债务重组等惩办固定钞票，按该项固定钞票账面净额，借记本科目，按已计提的累计折旧，借记"累计折旧"科目，已计提减值准备的，借记"固定钞票减值准备"科目，按其账面余额，贷记"固定钞票"科目。
（二）清理流程中发生的其他用度以及应支付的干系税费，借记本科目，贷记"银行入款"、"应交税费——应交营业税"等科目。收回出售固定钞票的价款、残料价值和变价收入等，借记"银行入款"、"原材料"等科目，贷记本科目。应由保障公司或罪状东说念主抵偿的损失，借记"其他应收款"等科目，贷记本科目。
（三）固定钞票清理完成后，本科指标借方余额，属于筹建时期的，借记"照料用度"科目，贷记本科目；属于生产筹商时期由于当然灾害等非浩荡原因酿成的损失，借记"营业外开销——至极损失"科目，贷记本科目；属于生产筹商时期浩荡的处理损失，借记"营业外开销——惩办非流动钞票损失"科目，贷记本科目。
固定钞票清理完成后，本科指标贷方余额，属于筹建时期的，借记本科目，贷记"照料用度"科目；属于生产筹商时期的，借记本科目，贷记"营业外收入——惩办非流动钞票利得"科目。
四、本科目期末余额，反应企业尚未清理完了固定钞票的价值以及清理净损益（清理收入减去清理用度）。
1611 未担保余值
一、本科目核算企业（租赁）给与融资租赁形态租借钞票的未担保余值。
二、本科目应当按照承租东说念主、租赁钞票类别和神气进行明细核算。
未担保余值发生减值的，应在本科目成就"减值准备"明细科目进行核算，也不错单独成就"1612 未担保余值减值准备"科目进行核算。
三、未担保余值的主要账务处理
（一）在租赁期来源日，按租赁来源日最低租赁收款额与驱动径直用度之和，借记"长久应收款"科目，按未担保余值，借记本科目，按最低租赁收款额与未担保余值的现值之和，贷记"融资租赁钞票"科目，按发生的驱动径直用度，贷记"银行入款"等科目，按其差额，贷记"未达成融资收益"科目。
（二）租赁期限届满，承租东说念主应用了优惠购买选择权的，按收到承租东说念主支付的购买钞票的价款，借记"银行入款"等科目，贷记"长久应收款"科目。
存在未担保余值的，按未担保余值，借记"租赁收入"科目，贷记本科目。
（三）租赁期限届满，收到承租东说念主交还租赁钞票且存在担保余值和未担保余值的，按担保余值与未担保余值之和，借记"融资租赁钞票"科目，按未担保余值，贷记本科目，按担保余值，贷记"长久应收款"科目。
收回租赁钞票的价值扣除未担保余值后的余额低于担保余值的，按应向承租东说念主收取的价值损失补偿金额，借记"其他应收款"科目，贷记"租赁收入"科目。
（四）钞票欠债表日，企业根据租赁准则笃定未担保余值发生减值的，按应减记的金额，借记"钞票减值损失"科目，贷记本科目（减值准备）。已计提未担保余值减值准备的未担保余值价值以后又得以收复，应在原已计提的未担保余值减值准备金额内，按收复加多的金额，借记本科目（减值准备），贷记"钞票减值损失"科目。
四、本科目期末借方余额，反应企业给与融资租赁形态租借钞票的未担保余值。
1621 生产性生物质产
一、本科目核算企业（农业）执有的生产性生物质产的原价。
二、本科目应当分别"未练习生产性生物质产"和"练习生产性生物质产"以及生产性生物质产的种类、群别、所属部门等进行明细核算。
生产性生物质产发生减值的，应在本科目成就"减值准备"明细科目进行核算，也不错单独成就"1624 生产性生物质产减值准备"科目进行核算。
三、生产性生物质产的主要账务处理
（一）外购的生产性生物质产，按应计入生产性生物质产成本的金额，借记本科目，贷记"银行入款"、"其他应酬款"、"应酬单子"等科目。
（二）自行营造的林木类生产性生物质产、自行孳生的产畜和役畜，应按达到预定生产筹商指标前发生的必要开销，借记本科目（未练习生产性生物质产），贷记"银行入款"等科目。
（三）以其他形态取得的生产性生物质产，按不同形态下笃定的应计入生产性生物质产成本的金额，借记本科目，贷记相关科目。
自然发源的生产性生物质产，应按口头金额，借记本科目，贷记"营业外收入"科目。
（四）育肥畜转为产畜或役畜时，应按其账面余额，借记本科目，贷记"蹧跶性生物质产"科目。已计提跌价准备的，还应同期结转已计提的跌价准备。
产畜或役畜淘汰转为育肥畜时，按转群时的账面价值，借记"蹧跶性生物质产"科目，按已计提的累计折旧，借记"生产性生物质产累计折旧"科目，按其账面余额，贷记本科目。已计提减值准备的，还应同期结转已计提的减值准备，借记本科目（减值准备），贷记"蹧跶性生物质产"科目。
（五）未练习生产性生物质产达到预定生产筹商指标时，按其账面余额，借记本科目（练习生产性生物质产），贷记本科目（未练习生产性生物质产）。未练习生产性生物质产已计提减值准备的，还应同期结转已计提的减值准备。
（六）择伐、间伐或供养更新性质采伐而补植林木类生产性生物质产发生的后续开销，借记本科目，贷记"现款"、"银行入款"、"其他应酬款"等科目。
林木类生产性生物质产达到预定生产筹商指标后发生的管护用度等后续开销，借记"照料用度"科目，贷记"银行入款"等科目。
（七）惩办生产性生物质产时，应按现实收到的金额，借记"银行入款"等科目，按已计提的累计折旧，借记"生产性生物质产累计折旧"科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，借记"营业外开销——惩办非流动钞票损失"科目或贷记"营业外收入——惩办非流动钞票利得"科目。已计提减值准备的，还应同期结转已计提的减值准备。
（八）有可信凭据表明生产性生物质产的公允价值大致执续可靠取得的，应当对生产性生物质产给与公允价值计量，比照"投资性房地产"科指标干系法律解释进行处理。
四、本科目期末借方余额，反应企业生产性生物质产的价值。
1622 生产性生物质产累计折旧
一、本科目核算企业（农业）对练习生产性生物质产计提的累计折旧。
二、本科目应当按照生产性生物质产的种类、群别、所属部门等进行明细核算。
三、企业对练习生产性生物质产按期计提折旧时，借记"农业生产成本"、"照料用度"等科目，贷记本科目。
四、本科目期末贷方余额，反应企业练习生产性生物质产的累计折旧额。
1623 公益性生物质产
一、本科目核算企业（农业）执有的公益性生物质产的价值。
二、本科目应当按照公益性生物质产的种类或神气进行明细核算。
三、公益性生物质产的主要账务处理
（一）外购的公益性生物质产，按应计入公益性生物质产成本的金额，借记本科目，贷记"银行入款"、"其他应酬款"、"应酬单子"等科目。
（二）自行营造的公益性生物质产，应按郁闭前发生的必要开销，借记本科目，贷记"银行入款"等科目。
公益性生物质产使用国度专项拨款营造的，在郁闭时还应同期借记"专项应酬款"等科目，贷记"成本公积——其他成本公积"科目。
（三）以其他形态取得的公益性生物质产，按不同形态下笃定的应计入公益性生物质产成本的金额，借记本科目，贷记相关科目。
自然发源的公益性生物质产，应按口头金额，借记本科目，贷记"营业外收入"科目。
（四）蹧跶性生物质产、生产性生物质产转为公益性生物质产时，应按其账面余额或账面价值，借记本科目，按已计提的生产性生物质产累计折旧，借记"生产性生物质产累计折旧"科目，按账面余额，贷记"蹧跶性生物质产"、"生产性生物质产"科目。已计提跌价准备或减值准备的，还应同期结转跌价准备或减值准备。
（五）择伐、间伐或供养更新性质采伐而补植林木类公益性生物质产发生的后续开销，借记本科目，贷记"现款"、"银行入款"、"其他应酬款"等科目。
林木类公益性生物质产郁闭后发生的管护用度等其他后续开销，借记"照料用度"科目，贷记"银行入款"等科目。
（六）有可信凭据表明公益性生物质产的公允价值大致执续可靠取得的，应当对公益性生物质产给与公允价值计量，比照"投资性房地产"科指标干系法律解释进行处理。
四、本科目期末借方余额，反应企业公益性生物质产的价值。
1631 油气钞票
一、本科目核算企业（石油自然气开采）执有的探明矿区权益和油气井及干系设施的原价。
企业（石油自然气开采）与油气开采行动干系的扶直开拓及设施在"固定钞票"科目核算，不在本科目核算。
二、本科目应按照油气钞票的类别、神气和不同矿区或油田进行明细核算。
三、油气钞票的主要账务处理
（一）购入的油气钞票（包括按法律解释苦求取得探矿权，应缴纳的探矿权使用费、探矿权价款或采矿权价款等），按应计入油气钞票成本的金额，借记本科目，贷记"银行入款"、"其他应酬款"、"应酬单子"等科目。
购入需要安装的油气钞票，先记入"在建工程"科目，安装完了托福使用时再转入本科目。
（二）自行建造的油气钞票，在油气勘察、开发工程达到预定可使用现象时，借记本科目，贷记"在建工程"等科目。
（三）以其他形态取得的油气钞票，按不同形态下笃定的应计入油气钞票成本的金额，借记本科目，贷记相关科目。
（四）油气钞票存在弃置义务的，应在取得油气钞票时，按展望弃置用度的现值，借记本科目，贷记"展望欠债"科目。在油气钞票的使用寿命内，按照弃置用度策画笃定各期应管事的利息用度，借记"财务用度"科目，贷记"展望欠债"科目。
（五）惩办油气钞票时，应按该项油气钞票的账面净额，借记"固定钞票清理"科目，按已计提的累计折耗，借记"累计折耗"科目，原已计提减值准备的，借记"固定钞票减值准备"科目，按其账面余额，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反应企业油气钞票的账面原价。
1632 累计折耗
一、本科目核算企业（石油自然气开采）对油气钞票计提的累计折耗。
二、本科目应当按照油气钞票的类别、神气和不同矿区或油田进行明细核算。
三、企业按月计提油气钞票折耗，借记"生产成本等科目，贷记本科目。
四、本科目期末贷方余额，反应企业油气钞票累计折耗额。
1701 无形钞票
一、本科目核算企业执有的无形钞票，包括专利权、非专利时期、商标权、著述权、地盘使用权等。
给与成本模式计量的已出租的地盘使用权和执有并准备升值后转让的地盘使用权，在"投资性房地产"科目核算，不在本科目核算。
二、企业应当按照无形钞票神气进行明细核算。
三、无形钞票的主要账务处理
（一）外购的无形钞票，按应计入无形钞票成本的金额，借记本科目，贷记"银行入款"等科目。
购入无形钞票超越浩荡信用条目延期支付价款，本质上具有融资性质的，应按所购无形钞票购买价款的现值，借记本科目，按应支付的金额，贷记"长久应酬款"科目，按其差额，借记"未阐发融资用度"科目。
（二）自行开发的无形钞票，借记本科目，贷记"研发开销"科目。
（三）企业合并中取得的无形钞票，应按其在购买日的公允价值，借记本科目，贷记相关科目。
（四）其他形态取得的无形钞票，按不同形态下笃定应计入无形钞票成本的金额，借记本科目，贷记相关科目。
（五）无形钞票预期不成为企业带来经济利益的，应按已计提的累计摊销，借记"累计摊销"科目，已计提减值准备的，借记"无形钞票减值准备"科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，借记"营业外开销"科目。
（六）惩办无形钞票时，应按现实收到的金额，借记"银行入款"
等科目，按已计提的累计摊销，借记"累计摊销"科目，已计提减值准备的，借记"无形钞票减值准备"科目，按应支付的干系税费，贷记"应交税费"等科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记"营业外收入——惩办非流动钞票利得"科目或借记"营业外开销——惩办非流动钞票损失"科目。
四、本科目期末借方余额，反应企业无形钞票的成本。
1702 累计摊销
一、本科目核算企业对使用寿命有限的无形钞票计提的累计摊销。
给与成本模式计量的作为投资性房地产的地盘使用权计提的累计摊销，不错单独成就"1704 投资性地产累计摊销"本科目，比照本科目进行核算。
二、本科目应按无形钞票神气进行明细核算。
三、企业按月计提无形钞票摊销，借记"照料用度"、"其他业务开销"等科目，贷记本科目。
四、本科目期末贷方余额，反应企业无形钞票累计摊销额。
1703 无形钞票减值准备
一、本科目核算企业无形钞票发生减值时计提的减值准备。
给与成本模式计量的作为投资性房地产的地盘使用权计提的减值准备，不错单独成就"1705 投资性地产减值准备"本科目，比照本科目进行核算。
二、本科目应按无形钞票神气进行明细核算。
三、钞票欠债表日，企业根据钞票减值准则笃定无形钞票发生减值的，按应减记的金额，借记"钞票减值损失"科目，贷记本科目。
惩办无形钞票时，应同期结转已计提的无形钞票减值准备。
四、本科目期末贷方余额，反应企业已计提但尚未转销的无形钞票减值准备。
1711 商誉
一、本科目核算汲取合并中取得的商誉价值。
商誉发生减值的，应在本科目成就"减值准备"明细科目进行核算，也不错单独成就"1712 商誉减值准备"科目进行核算。
二、企业应按企业合并准则笃定的商誉价值，借记本科目等科目，贷记相关科目。
钞票欠债表日，企业根据钞票减值准则笃定商誉发生减值的，按应减记的金额，借记"钞票减值损失"科目，贷记本科目（减值准备）。
三、本科目期末借方余额，反应企业商誉的价值。
1801 长久待摊用度
一、本科目核算企业已经发生但应由本期和以后各期管事的摊派期限在1 年以上的各项用度，淌若以筹商租赁形态租入的固定钞票发生的纠正开销等。
二、本科目应按用度神气进行明细核算。
三、企业发生的长久待摊用度，借记本科目，贷记相关科目，贷记"银行入款"、"原材料"等科目。摊销长久待摊用度，借记"照料用度"、"销售用度"等科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反应企业尚未摊销完了的长久待摊用度的摊余价值。
1811 递延所得税钞票
一、本科目核算企业根据所得税准则阐发的可抵扣暂时性各异产生的所得税钞票。
根据税法例则可用以后年度税前利润弥补的亏蚀及税款抵减产生的所得税钞票，也在本科目核算。
二、本科目应当按照可抵扣暂时性各异等神气进行明细核算。
三、递延所得税钞票的主要账务处理
（一）钞票欠债表日，企业根据所得税准则应予阐发的递延所得税钞票，借记本科目，贷记"所得税用度——递延所得税用度"、"成本公积——其他成本公积"等科目。本期应阐发的递延所得税钞票大于其账面余额的，应按其差额阐发；本期应阐发的递延所得税钞票小于其账面余额的差额，作念相悖的管帐分录。
非消亡抑制下企业合并中取得钞票、欠债的入账价值与其计税基础不同形成可抵扣暂时性各异的，应于购买日根据所得税准则阐发递延所得税钞票，同期诊疗商誉，借记本科目，贷记"商誉"科目。
（二）钞票欠债表日，展望改日时期很可能无法赢得富有的应征税所得额用以抵扣可抵扣暂时性各异的，按原已阐发的递延所得税钞票中应减记的金额，借记"所得税用度——当期所得税用度"、"成本公积——其他成本公积"科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反应企业已阐发的递延所得税钞票的余额。
1821 孤苦账户钞票
一、本科目核算企业（保障）对分拆核算的投资通顺居品不属于风险保障部分阐发的孤苦账户钞票价值。
二、本科目应当按照钞票类别进行明细核算。
三、孤苦账户钞票的主要账务处理
（一）向孤苦账户划入资金时，借记本科目（银行入款及现款），贷记"孤苦账户欠债"科目。
（二）孤苦账户进行投资时，借记本科目（交易性金融钞票、可供出售金融钞票等），贷记本科目（银行入款及现款）。
（三）对孤苦账户投资估值时，按估值升值，借记本科目（估值增减值），贷记"孤苦账户欠债"科目；估值减值的，作念相悖的管帐分录。
（四）对孤苦账户计提保障费时，借记"银行入款"科目，贷记"原保费收入"科目。同期，借记"孤苦账户欠债"科目，贷记本科目（银行入款及现款）。
（五）对孤苦账户计提账户照料费时，借记"银行入款"科目，贷记"其他业务收入"科目。同期，借记"孤苦账户欠债"科目，贷记本科目（银行入款及现款）。
（六）向投保东说念主支付孤苦账户钞票时，借记"孤苦账户欠债"科目，贷记本科目（银行入款及现款）。
四、本科目期末借方余额，反应企业阐发的孤苦账户钞票的价值。
1901 待处答理产损溢
一、本科目核算企业在清查财产流程中查明的各式财产盘盈、盘亏和毁损的价值，包括盘盈存货的价值。
物质在输送途中发生的非浩荡枯竭与损耗，也通过本科目核算。
盘盈固定钞票的价值在"以客岁度损益诊疗"科目核算，不在本科目核算。
二、本科目应按盘盈、盘亏的钞票种类和神气进行明细核算。
三、待处答理产损溢的主要账务处理
（一）盘盈的现款、各式材料、库存商品、生物质产等，借记"库存现款"、"原材料"、"库存商品"、"蹧跶性生物质产"、"生产性生物质产"、"公益性生物质产"等科目，贷记本科目。
（二）盘亏、毁损的各式材料、库存商品、生物质产等，借记本科目，贷记"原材料"、"库存商品"、"应交税费——应交升值税（进项税额转出）"、"蹧跶性生物质产"、"生产性生物质产"、"公益性生物质产"等科目。材料、库存商品给与规划成本（或售价）核算的，还应同期结转成本各异（或商品进销差价）。
（三）盘盈、盘亏、毁损的财产，按照料权限报经批准后处理时，按残料价值，借记"原材料"等科目，按可收回的保障抵偿或罪状东说念主抵偿，借记"其他应收款"科目，按本科目余额，借记或贷记本科目，按其借方差额，属于照料原因酿成的，借记"照料用度"科目，属于非浩荡损失的，借记"营业外开销——盘亏毁损损失"；按其贷方差额，贷记"照料用度"、"营业外收入——盘盈利得"科目。
四、企业的财产损溢，应查明原因，在期末结账前处理完了，处理后本科目应无余额。
欠债类
2001 短期借债
一、本科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1 年以下（含1 年）的各式借债。
企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1 年以上的各式借债，在"长久借债"科目核算。
二、本科目应当按照借债种类、贷款东说念主和币种进行明细核算。
三、短期借债的主要账务处理
（一）企业借入的各式短期借债，借记"银行入款"科目，贷记本科目；璧还借债时，作念相悖的管帐分录。
（二）钞票欠债表日，应按现实利率策画笃定的短期借债利息的金额，借记"财务用度"、"利息开销"等科目，贷记"预提用度"、"银行入款"等科目。
现实利率与合同商定的口头利率各异很小的，也不错给与合同商定的口头利率策画笃定利息用度。
四、本科目期末贷方余额，反应企业尚未偿还的短期借债的本金。
2002 存入保证金
一、本科目核算企业（金融）收到客户存入的各式保证金，如信用证保证金、承兑汇票保证金、保函保证金、担保保证金等。
企业（金融）收到非客户缴纳的保证金，在"其他应酬款"科目核算，不在本科目核算。
二、本科目应当按照客户进行明细核算。
三、存入保证金的账务处理，应当比照"汲取入款"中活期入款的干系法律解释进行处理。
四、本科目期末贷方余额，反应企业经受存入但尚未返还的保证金余额。
2003 拆入资金
一、本科目核算企业（金融）从境内、境外金融机构拆入的款项。
企业（金融）在系统内拆入的款项，应单独成就"系统内拆入资金"科目核算，不在本科目核算。
二、本科目应当按照拆入资金的金融机构分别"本金"、"利息诊疗"等进行明细核算。
三、拆入资金的主要账务处理
（一）企业应按现实收到的金额，借记"存放中央银行款项"、"银行入款"等科目，按拆入资金的本金，贷记本科目（本金），按其差额，贷记或借记本科目（利益诊疗）。
（二）钞票欠债表日，应按现实利率策画笃定的拆入资金的利息用度，借记"利息开销"科目，按合同商定的口头利率策画笃定的应酬利息，贷记"应酬利息"科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息诊疗）。
现实利率与合同商定的口头利率各异很小的，也不错给与合同商定的口头利率策画笃定利息用度。
（三）璧还拆入资金时，借记本科目（本金），贷记"存放中央银行款项"等科目，按应转销的利息诊疗金额，借记或贷记本科目（利息诊疗），按其差额，贷记或借记"利息开销"科目。
四、本科目期末贷方余额，反应企业尚未璧还的拆入资金的余额。
2004 向中央银行借债
一、本科目核算企业（银行）向中央银行借入的款项。
二、本科目应当按照借债性质进行明细核算。
三、向中央银行借债应当比照"拆入资金"科指标干系法律解释进行处理。
四、本科目期末贷方余额，反应企业尚未璧还中央银行借债的余额。
2011 同行存放
一、本科目核算企业（银行）汲取的境内、境外金融机构的入款。
二、本科目应当按照存放金融机构，分别"本金"、"利息诊疗"等进行明细核算。
三、同行存放的主要账务处理
（一）企业加多入款时，应按现实收到的金额，借记"存放中央银行款项"等科目，按入款的本金，贷记本科目（本金），按其差额，贷记或借记本科目（利息诊疗）。
（二）同行存放的其他账务处理，应当比照"汲取入款"科指标干系法律解释进行处理。
四、本科目期末贷方余额，反应企业汲取的同行存放款项的余额。
2012 汲取入款
一、本科目核算企业（银行）汲取的除同行存放款项之外的其他各式入款，包括单元入款（包括企业、职业单元、机关、社会团体等）、个东说念主入款、信用卡入款、特种入款、转贷款资金和财政性入款等。
二、本科目应当按照入款类别及入款单元，分别"本金"、"利息诊疗"等进行明细核算。
三、汲取入款的主要账务处理
（一）企业收到客户存入的款项时，应按现实收到的金额，借记"存放中央银行款项"等科目，按存入资金的本金，贷记本科目（本金），按其差额，贷记或借记本科目（利息诊疗）。
（二）钞票欠债表日，应按摊余成本和现实利率策画笃定的存入资金的利息用度，借记"利息开销"科目，按合同商定的口头利率策画笃定的应酬利息金额，贷记"应酬利息"科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息诊疗）。
支付存入资金的利息时，借记"应酬利息"科目，贷记本科目。
现实利率与合同商定的口头利率各异很小的，也不错给与合同商定的口头利率策画笃定利息用度。
（三）支付入款本金时，应按璧还的金额，借记本科目（本金），贷记"存放中央银行款项"、"现款"等科目，按应转销的利息诊疗金额，借记或贷记本科目（利息诊疗），按其差额，贷记或借记"利息开销"
科目。
（四）关于活期入款，应按合同商定的口头利率策画笃定的利息用度金额，借记"利息开销"科目，贷记"应酬利息"科目。现实支付利息时，借记"应酬利息"科目，贷记本科目。
四、本科目期末贷方余额，反应企业汲取的除同行存放款项之外的其他各项入款余额。
2021 贴现欠债
一、本科目核算企业（银行）办理买卖单子的转贴现融入资金等业务的款项。
企业（银行）办理的转贴现业务，如干系的风险和酬金已转化给其他金融机构，不在本科目核算。
二、本科目应当按照贴现类别和贴现款融机构，分别"面值"、"利息诊疗"进行明细核算。
三、贴现欠债的主要账务处理
（一）企业执贴现单子向其他金融机构转贴现，应按现实收到的金额，借记"存放中央银行款项"等科目，按贴现单子的票面金额，贷记本科目（转贴现——面值），按其差额，借记本科目（转贴现——利息诊疗）。
（二）钞票欠债表日，应按合同商定的口头利率策画笃定的利息用度，借记"利息开销"科目，贷记本科目（转贴现——利息诊疗）。
合同商定的口头利率与现实利率各异很小的，也不错给与合同商定的口头利率策画笃定利息用度。
（三）贴现单子到期时，应按贴现单子的票面金额，借记本科目（转贴现——面值），按现实支付的金额，贷记"存放中央银行款项"等科目，按应转销的利息诊疗金额，贷记本科目（转贴现——利息诊疗），按其差额，借记"利息开销"科目。
四、本科目期末贷方余额，反应企业办理的转贴现融入资金等业务的款项余额。
2101 交易性金融欠债
一、本科目核算企业承担的交易性金融欠债的公允价值。
企业执有的指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融欠债，也在本科目核算。
衍生金融欠债不在本科目核算。
二、本科目应当按照交易性金融欠债类别，分别"本金"、"公允价值变动"进行明细核算。
三、交易性金融欠债的主要账务处理
（一）企业承担交易性金融欠债时，应按现实收到的金额，借记"银行入款"、"存放中央银行款项"、"结算备付金"等科目，按发生的交易用度，借记"投资收益"科目，按交易性金融欠债的公允价值，贷记本科目（本金）。
（二）钞票欠债表日，交易性金融欠债的公允价值高于其账面余额的差额，借记"公允价值变动损益"科目，贷记本科目（公允价值变动）；公允价值低于其账面余额的差额，作念相悖的管帐分录。
（三）出售交易性金融欠债时，应按其账面余额，借记本科目（本金、公允价值变动），按现实支付的金额，贷记"银行入款"、"存放中央银行款项"、"结算备付金"等科目，按其差额，贷记或借记"投资收益"科目。同期，按该金融欠债的公允价值变动，借记或贷记"公允价值变动损益"科目，贷记或借记"投资收益"科目。
四、本科目期末贷方余额，反应企业承担的交易性金融欠债的公允价值。
2111 卖出回购金融钞票款
一、本科目核算企业（金融）按回购条约卖出单子、证券、贷款等金融钞票所融入的资金。
二、本科目应当按照卖出回购金融钞票的类别和融资方进行明细核算。
三、卖出回购金融钞票款的主要账务处理
（一）企业根据回购条约卖出单子、证券、贷款等金融钞票时，应按现实收到的金额，借记"存放中央银行款项"、"结算备付金"、"银行入款"等科目，贷记本科目。
（二）钞票欠债表日，应按现实利率策画笃定的卖出回购金融钞票的利息用度，借记"利息开销"科目，贷记本科目。
现实利率与合同商定的口头利率各异很小的，也不错给与合同商定的口头利率策画笃定利息用度。
（三）卖出回购金融钞票条约到期时，按其账面余额，借记本科目，按现实支付的金额，贷记"存放中央银行款项"、"结算备付金"、"银行入款"等科目，按其差额，借记"利息开销"科目。
在交易对方失约的情况下，应按卖出回购金融钞票款的账面余额，借记本科目，按交易对方支付的践约保证金，借记"存放中央银行款项"、"结算备付金"、"银行入款"等科目，回购条约卖出单子、证券、贷款等金融钞票计提减值准备的，借记"坏账准备"、"贷款损失准备"等科目，按回购条约卖出单子、证券、贷款等金融钞票的账面余额，贷记"交易性金融钞票"、"可供出售金融钞票"、"贷款"等科目，按其差额，借记或贷记"投资收益"等科目。
四、本科目期末借方余额，反应企业卖出的尚未到期回购的金融钞票款余额。
2201 应酬单子
一、本科目核算企业购买材料、商品和经受劳务供应等而开出、承兑的买卖汇票，包括银行承兑汇票和买卖承兑汇票。
二、应酬单子的主要账务处理：
（一）企业开出、承兑买卖汇票或以承兑买卖汇票抵付货款、应酬账款时，借记"材料采购"、"库存商品"、"应酬账款"、"应交税费——应交升值税（进项税额）"等科目，贷记本科目。
（二）支付银行承兑汇票的手续费，借记"财务用度"科目，贷记"银行入款"科目。支付款项时，借记本科目，贷记"银行入款"科目。
（三）应酬单子到期，如企业无力支付票款，按应酬单子的票面价值，借记本科目，贷记"应酬账款"或"短期借债"科目。
三、企业应当成就"应酬单子备查簿"，翔实登记每一买卖汇票的种类、号数和出票日历、到期日、票面余额、交易合同号和收款东说念主姓名或单元称呼以及付款日历和金额等尊府。应酬单子到期结清时，应当在备查簿内逐笔刊出。
四、本科目期末贷方余额，反应企业尚未到期的买卖汇票的票面金额。
2202 应酬账款
一、本科目核算企业因购买材料、商品和经受劳务供应等筹商行动应支付的款项。
企业（金融）应支付但尚未支付的手续费和佣金，可将本科目改为"2202 应酬手续费及佣金"科目，并按照对地契元（或个东说念主）进行明细核算。
企业（保障）应支付但尚未支付的赔付款项，可将本科目改为"2202 应酬赔付款"科目，并按照保障受益东说念主进行明细核算。
二、本科目应当按照不同的债权东说念主进行明细核算。
三、应酬账款的主要账务处理（一）企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据相关凭证（发票账单、随货同行发票上记录的现实价款或暂估价值），借记"材料采购"、"在途物质"等科目，按可抵扣的升值税额，借记"应交税费——应交升值税（进项税额）"等科目，按应酬的价款，贷记本科目。
（二）经受供应单元提供劳务而发生的应酬未付款项，根据供应单元的发票账单，借记"生产成本"、"照料用度"等科目，贷记本科目。
支付时，借记本科目，贷记"银行入款"等科目。
（三）企业与债权东说念主进行债务重组，应当分别债务重组的不同形态进行账务处理
1.以低于应酬债务账面价值的现款了债债务的，应按应酬账款的账面余额，借记本科目，按现实支付的金额，贷记"银行入款"科目，按其差额，贷记"营业外收入——债务重组利得"科目。
2.企业以非现款钞票了债债务的，应按应酬账款的账面余额，借记本科目，按用于了债债务的非现款钞票的公允价值，贷记"交易性金融钞票"、"其他业务收入"、"主营业务收入"、"固定钞票清理"、"无形钞票"、"长久股权投资"等科目，按应支付的干系税费，贷记"应交税费"等科目，按其差额，贷记"营业外收入"等科目或借记"营业外开销"等科目。
3.以债务转为成本，应按应酬账款的账面余额，借记本科目，按债权东说念主因撤销债权而享有的股权的公允价值，贷记"实得益本"或"股本"、"成本公积——成本溢价或股本溢价"科目，按其差额，贷记"营业外收入——债务重组利得"科目。
4.以修改其他债务条目进行了债的，应将重组债务的账面余额与重组后债务的公允价值的差额，借记本科目，贷记"营业外收入——债务重组利得"科目。
（四）企业如有将应酬账款划转出去或者如实无法支付的应酬账款，应按其账面余额，借记本科目，贷记"营业外收入——其他"科目。
四、本科目期末贷方余额，反应企业尚未支付的应酬账款。
2205 预收账款
一、本科目核算企业按照合同法律解释向购货单元预收的款项。预收账款情况未几的，也可将预收的款项径直记入"应收账款"科目。
企业（保障）按照原保障合同商定收到的尚未得志保费收入阐发条目的保障费，可将本科目改为"2205 预收保费"科目，并按投保东说念主进行明细核算。
二、本科目应按购货单元进行明细核算。
三、企业向购货单元预收的款项，借记"银行入款"等科目，贷记本科目；销售达成时，按达成的收入和应交的升值税销项税额，借记本科目，按达成的营业收入，贷记"主营业务收入"科目，按专用发票上注明的升值税额，贷记"应交税费——应交升值税（销项税额）"等科目。
购货单元补付的款项，借记"银行入款"等科目，贷记本科目；璧还多付的款项，作念相悖的管帐分录。
四、本科目期末贷方余额，反应企业向购货单元预收的款项；期末如为借方余额，反应企业应由购货单元补付的款项。
2211 应酬职工薪酬
一、本科目核算企业根据相关法律解释应酬给职工的各式薪酬。
外商投资企业按法律解释从净利润中索求的职工奖励及福利基金，也在本科目核算。
二、本科目应当按照"工资"、"职工福利"、"社会保障费"、"住房公积金"、"工会经费"、"职工讲授经费"、"湮灭职工职业关系补偿"、"股份支付"等应酬职工薪酬神气进行明细核算。
三、应酬职工薪酬的主要账务处理
（一）企业按摄影关法律解释向职工支付工资、奖金、津贴等，借记本科目，贷记"银行入款"、"现款"等科目。企业从应酬职工薪酬中扣还的各式款项（代垫的家属药费、个东说念主所得税等），借记本科目，贷记"其他应收款"、"应交税费——应交个东说念主所得税"等科目。
企业向职工支付职工福利费，借记本科目，贷记"银行入款"、"现款"等科目。
企业支付工会经费和职工讲授经用度于工会运作和职工培训，借记本科目，贷记"银行入款"等科目。
企业按照国度相关法律解释缴纳社会保障费和住房公积金，借记本科目，贷记"银行入款"科目。
企业因湮灭与职工的职业关系向职工给予的补偿，借记本科目，贷记"银行入款"、"现款"等科目。
企业支付租赁住房等钞票供职工无偿使用所发生的房钱，借记本科目，贷记"银行入款"等科目。
在行权日，企业以现款与职工结算股份支付，借记本科目，贷记"银行入款"、"现款"等科目。
（二）企业应当根据职工提供服务的受益对象，对发生的职工薪酬分别以下情况进行处理
生产部门东说念主员的职工薪酬，借记"生产成本"、"制造用度"、"劳务成本"科目，贷记本科目。
照料部门东说念主员的职工薪酬，借记"照料用度"科目，贷记本科目。
销售东说念主员的职工薪酬，借记"销售用度"科目，贷记本科目。
应由在建工程、研发开销管事的职工薪酬，借记"在建工程"、"研发开销"科目，贷记本科目。
因湮灭与职工的职业关系给予的补偿，借记"照料用度"科目，贷记本科目。
无偿向职工提供住房等钞票使用的，按应计提的折旧额，借记"照料用度"等科目，贷记本科目；同期，借记本科目，贷记"累计折旧"科目。
租赁住房等钞票供职工无偿使用的，每期应支付的房钱，借记"照料用度"等科目，贷记本科目。
在恭候期内每个钞票欠债表日，根据股份支付准则笃定的金额，借记"照料用度"等科目，贷记本科目。
在可行权日之后，根据股份支付准则笃定的金额，借记或贷记"公允价值变动损益"科目，贷记或借记本科目。
外商投资企业按法律解释从净利润中索求的职工奖励及福利基金，借记"利润分拨——索求的职工奖励及福利基金"科目，贷记本科目。
四、本科目期末贷方余额，反应企业应酬职工薪酬的结余。
2221 应交税费
一、本科目核算企业按照税法例则策画应缴纳的各式税费，包括升值税、消费税、营业税、所得税、资源税、地盘升值税、城市防范成立税、房产税、地盘使用税、车船使用税、讲授费附加、矿产资源补偿费等。
企业（保障）按法律解释应缴纳的保障保障基金，也通过本科目核算。
企业代扣代交的个东说念主所得税等，也通过本科目核算。
企业不需要展望应交数所缴纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。
二、本科目应当按照顾交税费的税种进行明细核算。
应交升值税还应分别"进项税额"、"销项税额"、"出口退税"、"进项税额转出"、"已交税金"等成就专栏进行明细核算。
三、应交税费的主要账务处理
（一）应交升值税
1.企业采购物质等，按应计入采购成本的金额，借记"材料采购"、"在途物质"或"原材料"、"库存商品"等科目，按可抵扣的升值税额，借记本科目（应交升值税——进项税额），按应酬或现实支付的金额，贷记"应酬账款"、"应酬单子"、"银行入款"等科目。购入物质发生的退货，作念相悖的管帐分录。
2.销售物质或提供应税劳务，按营业收入和应收取的升值税额，借记"应收账款"、"应收单子"、"银行入款"等科目，按专用发票上注明的升值税额，贷记本科目（应交升值税——销项税额），按达成的营业收入，贷记"主营业务收入"、"其他业务收入"科目。发生的销售璧还，作念相悖的管帐分录。
3.奉行"免、抵、退"的企业，按应收的出口退税额，借记"其他应收款"科目，贷记本科目（应交升值税——出口退税）。
4.企业缴纳的升值税，借记本科目（应交升值税——已交税金），贷记"银行入款"科目。
5.小鸿沟征税东说念主以及购入材料不成取得升值税专用发票的，发生的升值税计入材料采购成本，借记"材料采购"、"在途物质"等科目，贷记本科目。
（二）应交消费税、营业税、资源税和城市防范成立税
1.企业按法律解释策画应交的消费税、营业税、资源税、城市防范成立税，借记"营业税金及附加"等科目，贷记本科目（应交消费税、营业税、资源税、城市防范成立税）。
2.出售不动产，策画应交的营业税，借记"固定钞票清理"等科目，贷记本科目（应交营业税）。
3.缴纳的消费税、营业税、资源税、城市防范成立税，借记本科目（应交消费税、营业税、资源税、城市防范成立税），贷记"银行入款"等科目。
（三）应交所得税
1.企业按照税法例则策画应交的所得税，借记"所得税用度"等科目，贷记本科目（应交所得税）。
2.缴纳的所得税，借记本科目（应交所得税），贷记"银行入款"等科目。
（四）应交地盘升值税
1.企业转让的国有地盘使用权连同地上建筑物过甚附着物一并在"固定钞票"或"在建工程"等科目核算的，转让时应交的地盘升值税，借记"固定钞票清理"科目，贷记本科目（应交地盘升值税）。
2.缴纳的地盘升值税，借记本科目（应交地盘升值税），贷记"银行入款"等科目。
（五）应交房产税、地盘使用税和车船使用税
1.企业按法律解释策画应交的房产税、地盘使用税、车船使用税，借记"照料用度"科目，贷记本科目（应交房产税、应交地盘使用税、应交车船使用税）。
2.缴纳的房产税、地盘使用税、车船使用税，借记本科目（应交房产税、应交地盘使用税、应交车船使用税），贷记"银行入款"等科目。
（六）应交个东说念主所得税
1.企业按法律解释策画的应代扣代交的职工个东说念主所得税，借记"应酬职工薪酬"科目，贷记本科目（应交个东说念主所得税）。
2.缴纳的个东说念主所得税，借记本科目（应交个东说念主所得税），贷记"银行入款"等科目。
（七）应交的讲授费附加、矿产资源补偿费
1.企业按法律解释策画应交的讲授费附加、矿产资源补偿费，借记"营业税金及附加"、"照料用度"等科目，贷记本科目（应交讲授费附加、应交矿产资源补偿费）。
2.缴纳的讲授费附加、矿产资源补偿费，借记本科目（应交讲授费附加、应交矿产资源补偿费），贷记"银行入款"等科目。
（八）应交的保障保障基金
1.企业按法律解释应交的保障保障基金，借记"照料用度"科目，贷记本科目（应交保障保障基金）。
2.缴纳的保障保障基金，借记本科目（应交保障保障基金），贷记"银行入款"科目。
（九）预交的税费
企业预交的税费，借记本科目（应交升值税、应交所得税等明细科目），贷记"银行入款"科目。
四、本科目期末贷方余额，反应企业尚未缴纳的税费；期末如为借方余额，反应企业多交或尚未抵扣的税金。
2231 应酬利息
一、本科目核算企业按照合同商定应支付的利息，包括汲取入款、分期付息到期还本的长久借债、企业债券等应支付的利息。
二、本科目应当按照入款东说念主或债权东说念主进行明细核算。
三、应酬利息的主要账务处理
（一）企业给与合同商定的口头利率策画笃定利息用度时，应按合同商定的口头利率策画笃定的应酬利息的金额，借记"利息开销"、"在建工程"、"财务用度"、"研发开销"等科目，贷记本科目。
（二）给与现实利率策画笃定利息用度时，应按摊余成本和现实利率策画笃定的利息用度，借记"利息开销"、"在建工程"、"制造用度"、"财务用度"、"研发开销"等科目，按合同商定的口头利率策画笃定的应酬利息的金额，贷记本科目，按其差额，借记或贷记"长久借债——利息诊疗"、"汲取入款——利息诊疗"等科目。
（三）现实支付利息时，借记本科目，贷记"银行入款"等科目。
四、本科目期末贷方余额，反应企业按照合同商定应支付但尚未支付的利息。
2232 应酬股利
一、本科目核算企业分拨的现款股利或利润。
企业分拨的股票股利，欠亨过本科目核算。
二、本科目应当按照投资者进行明细核算。
三、企业应根据鼓舞大会或肖似机构通过的利润分拨决策，按应支付的现款股利或利润，借记"利润分拨"科目，贷记本科目。
现实支付现款股利或利润，借记本科目，贷记"银行入款"等科目。
四、企业董事会或肖似机构通过的利润分拨决策中拟分拨的现款股利或利润，不作念账务处理，但应在附注中露馅。
五、本科目期末贷方余额，反应企业尚未支付的现款股利或利润。
2241 其他应酬款
一、本科目核算企业除应酬单子、应酬账款、预收账款、应酬职工薪酬、应酬利息、应酬股利、应交税费、长久应酬款等筹商行动之外的其他各项应酬、暂收的款项。
二、本科目应当按照其他应酬款的神气和对地契元（或个东说念主）进行明细核算。
三、企业发生其他各式应酬、暂收款项时，借记"银行入款"、"照料用度"等科目，贷记本科目；支付的其他各式应酬、暂收款项，借记本科目，贷记"银行入款"等科目。
四、给与售后回购形态融资的，在发出商品等钞票时，应按现实收到或应收的金额，借记"银行入款"、"应收账款"等科目，按专用发票上注明的升值税额，贷记"应交税费——应交升值税（销项税额）"科目，按其差额，贷记本科目。回购价钱与原销售价钱之间的差额，应在售后回购时期内按期计提利息用度，借记"财务用度"科目，贷记本科目。
购回该项商品等时，应按回购商品等的价款，借记本科目，按可抵扣的升值税额，借记"应交税费——应交升值税（进项税额）"科目，按现实支付的金额，贷记"银行入款"科目。
五、本科目期末贷方余额，反应企业尚未支付的其他应酬款项；期末余额如为借方余额，反应企业尚未收加的其他应收款项。
2251 应酬保单红利
一、本科目核算企业（保障）按原保障合同商定应支付但尚未支付投保东说念主的红利。
二、本科目应当按照投保东说念主进行明细核算。
三、企业按原保障合同商定计提应支付的保单红利时，借记"保单红利开销"科目，贷记本科目；向投保东说念主支付保单红利时，借记本科目，贷记"现款"、"银行入款"等科目。
四、本科目期末贷方余额，反应企业按原保障合同商定应支付但尚未支付投保东说念主的红利。
2261 应酬分保账款
一、本科目核算企业（保障）从事再保障业务应支付但尚未支付的款项。
二、本科目应当按照再保障分出东说念主或再保障经受东说念主和再保障合同进行明细核算。
三、再保障分出东说念主应酬分保账款的主要账务处理
（一）在阐发原保障合同保费收入确当期，按干系再保障合同商定策画笃定的分出保费金额，借记"分出保费"科目，贷记本科目。
（二）在原保障合同提前湮灭确当期，按干系再保障合同商定策画笃定的分出保费的诊疗金额，借记本科目，贷记"分出保费"科目。
（三）发出分保业务账单时，按账单表明的扣存本期分保保证金金额，借记本科目，贷记"存入保证金"科目；按账单表明的返还上期扣存分保保证金金额，借记"存入保证金"科目，贷记本科目。
（四）按期策画存入分保保证金利息时，借记"利息开销"科目，贷记本科目。
（五）关于逾额赔款再保障等非比例再保障合同，按干系再保障合同商定策画笃定的分出保费金额，借记"分出保费"科目，贷记本科目。诊疗分出保费时，借记或贷记本科目，贷记或借记"分出保费"科目。
四、再保障经受东说念主应酬分保账款的主要账务处理
（一）在阐发分保费收入确当期，按干系再保障合同商定策画笃定的分保用度金额，借记"分保用度"科目，贷记本科目。
（二）在大致策画笃定应向再保障分出东说念主支付的纯益手续费时，按干系再保障合同商定策画笃定的纯益手续费金额，借记"分保用度"科目，贷记本科目。
（三）收到分保业务账单时，按账单表明的金额对分保用度进行诊疗，按诊疗加多额，借记"分保用度"科目，贷记本科目；按诊疗减少额，借记本科目，贷记"分保用度"科目。
（四）收到分保业务账单确当期，按账单表明的分保赔付款项金额，借记"赔付开销"科目，贷记本科目。
五、应酬分保账款结算的主要账务处理
再保障分出东说念主、再保障经受东说念主收到或支付分保账款时，按干系应酬分保账款金额，借记本科目，按干系应收分保账款金额，贷记"应收分保账款"科目，按收到或支付的分保账款金额，借记或贷记"银行入款"科目。
六、本科目期末贷方余额，反应企业从事再保障业务应支付但尚未支付的款项。
2311 代理买卖证券款
一、本科目核算企业（证券）经受客户拜托，代理客户买卖股票、债券和基金等有价证券而收到的款项。
企业（证券）代理客户认购新股的款项、代理客户领取的现款股利和债券利息、代理客户向证券交易所支付的配股款等，也在本科目核算。
二、本科目应当按照客户类别等进行明细核算。
三、代理买卖证券款的主要账务处理
（一）企业收到客户交来的款项，借记"银行入款——客户"等科目，贷记本科目；客户索求入款时，作念相悖的管帐分录。
（二）经受客户拜托通过证券交易所代理买卖证券时，应当分别下列两种情况进行处理：
1.买入证券成交总额大于卖出证券成交总额的，应按买卖证券成交价的差额加上代扣代交的干系税费和应向客户收取的佣金等用度之和，借记本科目等科目，贷记"结算备付金——客户"、"银行入款"等科目。
2.卖出证券成交总额大于买入证券成交总额的，应按买卖证券成交价的差额减去代扣代交的干系税费和应向客户收取的佣金等用度后的余额，借记"结算备付金——客户"、"银行入款"等科目，贷记本科目等科目。
（三）代理客户认购新股，收到客户交来的认购款项，借记"银行入款——客户"等科目，贷记本科目；将款项划付证券交易所，借记"结算备付金——客户"科目，贷记"银行入款——客户"科目；客户办理申购手续，按现实支付的金额，借记本科目，贷记"结算备付金——客户"科目；证券交易所完成中签认定管事，将未中签资金退给客户时，借记"结算备付金——客户"科目，贷记本科目；企业将未中签的款项划回，借记"银行入款——客户"科目，贷记"结算备付金——客户"科目；企业将未中签的款项退给客户，借记本科目，贷记"银行入款——客户"科目。
（四）代理客户办理配股业务，给与当日向证券交易所解交配股款的，在客户建议配股要求时，借记本科目，贷记"结算备付金——客户"科目；给与如期向证券交易所解交配股款的，在客户建议配股要求时，借记本科目，贷记"其他应酬款——应酬客户配股款"科目。与证券交易所计帐配股款时，按配股金额，借记"其他应酬款——应酬客户配股款"科目，贷记"结算备付金——客户"科目。
（五）代理客户领取现款股利和利息，借记"结算备付金——客户"科目，贷记本科目。
（六）按法律解释向客户长入结息时，借记"利息开销"、"应酬利息"等科目，贷记本科目。
四、本科目期末贷方余额，反应客户现实存放的代理买卖证券资金余额。
2312 代理承销证券款
一、本科目核算企业（证券、银行）经受拜托，给与余额承购包销形态或代销形态承销证券所形成的、应酬证券刊行东说念主的承销资金。
二、本科目应当按照拜托单元和证券种类进行明细核算。
三、企业承销无记名证券的主要账务处理
（一）企业给与余额承购包销形态承销证券的，收到拜托单元拜托刊行的证券时，应在备查簿中记录承销证券的情况。
（二）在商定的期限内售出证券时，应按承销价钱，借记"银行入款"等科目，贷记本科目。
（三）承销期收尾，将召募资金付给拜托单元并收取手续费，应按承销价钱，借记本科目，按现实支付给拜托单元的金额，贷记"银行入款"科目，按应收取的手续费，贷记"手续费及佣金收入"科目；同期，冲销备查簿中登记的承销证券。
（四）承销期收尾如有未售出的证券，给与余额承购包销形态承销证券的，按合同法律解释由企业认购，应按承销价钱，借记"交易性金融钞票"、"可供出售金融钞票"等科目，贷记本科目；给与代销形态承销证券的，应将未售出的证券退还拜托单元，并冲销备查簿中登记的承销证券。
（五）通过柜台承销证券的账务处理，应当比照承销无记名证券的干系法律解释进行处理。
四、企业承销记名证券的主要账务处理
（一）企业通过证券交易所上网刊行的，在证券上网刊行日根据承销合同阐发的证券刊行总额，按承销价钱，在备查簿中记录承销证券的情况。
（二）与证券交易所交割计帐时，按网上现实刊行数目和承销价钱策画的承销款项减去上网用度后的余额，借记"结算备付金"等科目，按代垫拜托单元上网费，借记"其他应收款——应收代垫拜托单元上网费"科目，按现实承销的证券，贷记本科目。
（三）承销期收尾，企业将承销证券款项托福拜托单元并收取承销手续费和代垫上网用度时，按承销价钱，借记本科目，按应收的代垫拜托单元上网费，贷记"其他应收款——应收代垫拜托单元上网费科目，按应收取的承销手续费，贷记"手续费及佣金收入"科目，按现实支付的承销证券价款，贷记"结算备付金"等科目；同期，冲销备查簿中登记的承销证券。
（四）承销期收尾如有未售出的证券，应当比照承销无记名证券的干系法律解释进行处理。
五、本科目期末贷方余额，反应企业承销证券但尚未支付给拜托单元的款项余额。
2313 代理兑付证券款
一、本科目核算企业（证券、银行）经受拜托代理兑付债券业务而收到的兑付资金。
二、本科目应当按照拜托单元和债券种类进行明细核算。
三、代理兑付证券款的主要账务处理
（一）企业兑付无记名债券，收到拜托单元的兑付资金，借记"银行入款"等科目，贷记本科目；收到客户交来的债券，按兑付金额，借记"代理兑付证券"科目，贷记"现款"、"银行入款"科目；向拜托单元交回已兑付的债券，借记本科目，贷记"代理兑付证券"科目。
（二）兑付记名债券，收到拜托单元的兑付资金，借记"银行入款"等科目，贷记本科目；兑付债券本息，按兑付金额，借记本科目，贷记"银行入款"等科目。
（三）收取代兑付债券手续费收入时，向拜托单元单独收取的，按应收或已收取的手续费，借记"应收账款"、"结算备付金"等科目，贷记"手续费及佣金收入"科目。
手续费与兑付款一并汇入的，在收到款项时，应按现实收到的金额，借记"结算备付金"等科目，按应兑付的金额，贷记本科目，按预先取得的手续费，贷记"其他应酬款——预收代兑付证券手续费"科目；待兑付债券业务完成后，阐发手续费收入，借记"其他应酬款——预收代兑付证券手续费"科目，贷记"手续费及佣金收入"科目。
四、本科目期末贷方余额，反应企业已收到但尚未兑付的代兑付证券款项余额。
2314 代理业务欠债
一、本科目核算企业的代理业务收到的种种款项，如受托投资资金、受托贷款资金等。
企业（证券）的代理买卖证券款、代理承销证券款、代理兑付证券款，不在本科目核算。
企业受托代销商品资金，可将本科目改为"2314 代销商品款"科目，并按照拜托单元进行明细核算。
二、本科目应当按照有无风险和拜托单元、钞票照料类别（如定向、集聚和专项钞票照料业务）等进行明细核算。
三、代理业务欠债的主要账务处理
（一）企业收到代理业务款项时，借记"银行入款"、"存放中央银行款项"、"汲取入款"等科目，贷记本科目。
（二）按法律解释划转、核销或退还代理业务资金时，借记本科目，贷记"银行入款"、"存放中央银行款项"等科目。
四、本科目期末贷方余额，反应企业收到的代理业务资金余额。
2401 递延收益
一、本科目核算企业根据政府补助准则阐发的应在以后时期计入当期损益的政府补助金额。
企业在当期损益中阐发的政府补助，在"营业外收入"科目核算，不在本科目核算。
二、本科目应当按照政府补助的种类进行明细核算。
三、递延收益的主要账务处理
（一）企业与钞票干系的政府补助，按应收或收到的金额，借记"其他应收款"、"银行入款"科目，贷记本科目。在干系的钞票的使用寿命内分拨递延收益时，借记本科目，贷记"营业外收入"科目。
（二）与收益干系的政府补助，按应收或收到的金额，借记"其他应收款"、"银行入款"等科目，贷记本科目。
在以后时期阐发干系用度时，按应给以补偿的金额，借记本科目，贷记"营业外收入"科目；用于补偿已发生的干系用度或损失的，借记本科目，贷记"营业外收入"科目。
（三）返还政府补助时，按应返还的金额，借记本科目、"营业外收入"科目，贷记"银行入款"、"其他应酬款"等科目。
四、本科目期末贷方余额，反应企业应在以后时期计入当期损益的政府补助金额。
2501 长久借债
一、本科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1 年以上（不含1 年）的各项借债。
二、本科目应当按照贷款单元和贷款种类，分别"本金"、"利息诊疗"、"应计利息"等进行明细核算。
三、长久借债的主要账务处理
（一）企业借入长久借债，应按现实收到的现款净额，借记"银行入款"科目，贷记本科目（本金），按其差额，借记本科目（利息诊疗）。
（二）钞票欠债表日，应按摊余成本和现实利率策画笃定的长久借债的利息用度，借记"在建工程"、"制造用度"、"财务用度"、"研发开销"等科目，按合同商定的口头利率策画笃定的应酬利息金额，贷记本科目（应计利息）或"应酬利息"科目，按其差额，贷记本科目（利息诊疗）。
现实利率与合同商定的口头利率各异很小的，也不错给与合同商定的口头利率策画笃定利息用度。
（三）璧还长久借债本金时，借记本科目（本金），贷记"银行入款"科目。同期，按应转销的利息诊疗、应计利息金额，借记或贷记"在建工程"、"制造用度"、"财务用度"、"研发开销"等科目，贷记或借记本科目（利息诊疗、应计利息）。
（四）企业与贷款东说念主进行债务重组，应当比照"应酬账款"科指标干系法律解释进行处理。
四、本科目期末贷方余额，反应企业尚未偿还的长久借债的摊余成本。
2502 应酬债券
一、本科目核算企业为筹集（长久）资金而刊行的债券本金和利息。
二、本科目应当按照"面值"、"利息诊疗"、"应计利息"进行明细核算。
企业刊行的可更动公司债券，应按金融器具阐发和计量准则法律解释将欠债和权益成份进行分拆。分拆后形成的欠债成份，在本科目核算。
三、应酬债券的主要账务处理
（一）企业刊行债券，应按现实收到的现款净额，借记"银行入款"、"现款"等科目，按债券票面金额，贷记本科目（面值）；按其差额，借记或贷记本科目（利息诊疗）。
（二）关于分期付息、一次还本的债券，应于钞票欠债表日按摊余成本和现实利率策画笃定的债券利息，借记"在建工程"、"制造用度"、"财务用度"、"研发开销"等科目，按票面利率策画笃定的应酬未付利息，贷记"应酬利息"科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息诊疗）。
关于一次还本付息的债券，应于钞票欠债表日按摊余成本和现实利率策画笃定的债券利息，借记"在建工程"、"制造用度"、"财务用度"、"研发开销"等科目，按票面利率策画笃定的应酬未付利息，贷记本科目（应计利息），按其差额，贷记本科目（利息诊疗）。
现实利率与票面利率各异很小的，也不错给与合同商定的口头利率策画笃定利息用度。
（三）长久债券到期，支付债券本息，借记本科目（面值），贷记"银行入款"等科目，按应转销的利息诊疗、应计利息金额，借记或贷记本科目（利息诊疗），按其差额，贷记或借记"在建工程"、"制造用度"、"财务用度"、"研发开销"等科目。
（四）刊行可更动公司债券时，应按现实收到的金额，借记"银行入款"等科目，按该项可更动公司债券包含的欠债成份的公允价值，贷记本科目（可更动公司债券），按其差额，贷记"成本公积——其他成本公积"科目。
可更动公司债券在更动为股票之前，其所包含的欠债成份，应当比照上述法律解释进行处理。
当可更动公司债券执有东说念主应用更动权益，将其执有的债券更动为股票，按本科目（可更动公司债券）的余额，借记本科目（可更动公司债券），按"成本公积——其他成本公积"科目中属于该项可更动公司债券的权益成份的金额，借记"成本公积——其他成本公积"科目，按股票面值和更动的股数策画的股票面值总额，贷记"股本"科目，按现实用现款支付的不可更动股票的部分，贷记"现款"等科目，按其差额，贷记"成本公积——股本溢价"科目。
未更动股票的可更动公司债券到期还本付息，应当比照上述一般长久债券进行处理。
四、企业应当成就"企业债券备查簿"，翔实登记每一企业债券的票面金额、债券票面利率、还本付息期限与形态、刊行总额、刊行日历和编号、拜托代售单元、更动股份等尊府。企业债券到期结清时，应当在备查簿内逐笔刊出。
五、本科目期末贷方余额，反应企业尚未偿还的长久债券的摊余成本。
2601 未到期管事准备金
一、本科目核算企业（保障）索求的原保障合同未到期管事准备金
企业（再保障经受东说念主）索求的再保障合同分保未到期管事准备金，也在本科目核算。
二、本科目应当按照保障合同进行明细核算。
三、未到期管事准备金的主要账务处理
（一）阐发原保费收入、分保费收入确当期，按保障精算笃定的未到期管事准备金金额，借记"索求未到期管事准备金"科目，贷记本科目。
（二）钞票欠债表日，按保障精算重新策画笃定的未到期管事准备金金额与已阐发的未到期管事准备金余额的差额，借记本科目，贷记"索求未到期管事准备金"科目。
（三）原保障合同提前湮灭的，按干系未到期管事准备金余额，借记本科目，贷记"索求未到期管事准备金"科目。
四、本科目期末贷方余额，反应企业索求的未到期管事准备金结余。
2602 保障管事准备金
一、本科目核算企业（保障）索求的原保障合同保障管事准备金，包括未决赔款准备金、寿险管事准备金、长久健康险管事准备金。
企业也不错成就"未决赔款准备金"、"寿险管事准备金"、"长久健康险管事准备金"等科目，分别核算索求的未决赔款准备金、寿险管事准备金、长久健康险管事准备金。
企业（再保障经受东说念主）索求的再保障合同保障管事准备金，也在本科目核算。
二、本科目应当按照保障管事准备金类别、保障合同进行明细核算。
三、保障管事准备金的主要账务处理
（一）非寿险保障事故发生确当期，应按保障精算笃定的未决赔款准备金金额，借记"索求保障管事准备金"科目，贷记本科目。
阐发寿险保费收入确当期，应按保障精算笃定的寿险管事准备金、长久健康险管事准备金金额，借记"索求保障管事准备金"科目，贷记本科目。
（二）对保障管事准备金进行充足性测试时，应按补提的保障管事准备金金额，借记"索求保障管事准备金"科目，贷记本科目。
（三）原保障合同保障东说念主笃定支付赔付款项金额或现实发生理赔用度确当期，应按相应保障管事准备金余额，借记本科目，贷记"索求保障管事准备金"科目。
再保障经受东说念主收到分保业务账单确当期，应按分保保障管事准备金的相应冲减金额，借记本科目，贷记"索求保障管事准备金"科目。
（四）寿险原保障合同提前湮灭的，应按干系寿险管事准备金、长久健康险管事准备金余额，借记本科目，贷记"索求保障管事准备金"科目。
四、本科目期末贷方余额，反应企业索求的保障管事准备金结余。
2611 保户储金
一、本科目核算企业（保障）收到投保东说念主以储金本金升值作为保费收入的储金。
企业（保障）收到投保东说念主投资型保障业务的投资款，可将本科目改为"2611 保户投资款"科目，并按照投保东说念主和险种进行明细核算……
企业（保障）向投保东说念主支付的储金或投资款升值，也在本科目核算。
二、本科目应当按照投保东说念主进行明细核算。
三、企业应收投保东说念主储金，借记"应收保户储金"科目，贷记本科目。返还投保东说念主储金，借记本科目，贷记"银行入款"、"现款"等科目。
四、本科目期末贷方余额，反应企业收取的投保东说念主储金结余。
2621 孤苦账户欠债
一、本科目核算企业（保障）对分拆核算的投资通顺居品不属于风险保障部分阐发的孤苦账户欠债价值。
二、本科目应当按照欠债类别进行明细核算。
三、孤苦账户欠债的主要账务处理
（一）向孤苦账户划入资金时，借记"孤苦账户钞票——银行入款及现款"科目，贷记本科目。
（二）对孤苦账户投资进行估值时，应按估值升值，借记"孤苦账户钞票"科目，贷记本科目；估值减值的，作念相悖的管帐分录。
（三）对孤苦账户计提保障费时，借记"银行入款"科目，贷记"原保费收入"科目；同期，借记本科目，贷记"孤苦账户钞票"科目。
（四）对孤苦账户计提账户照料费时，借记"银行入款"科目，贷记"其他业务收入"科目；同期，借记本科目，贷记"孤苦账户钞票"科目。
（五）向投保东说念主支付孤苦账户钞票时，借记本科目，贷记"孤苦账户钞票"科目。
四、本科目期末贷方余额，反应企业阐发的孤苦账户欠债结余。
2701 长久应酬款
一、本科目核算企业除长久借债和企业债券之外的其他各式长久应酬款项，包括以分期付款形态购入固定钞票和无形钞票发生的应酬账款、应酬融资租入固定钞票的租赁费等。
二、本科目应当按照长久应酬款的种类和债权东说念主进行明细核算。
三、长久应酬款的主要账务处理
（一）企业购入相关钞票超越浩荡信用条目延期支付价款、本质上具有融资性质的，应按购买价款的现值，借记"固定钞票"、"在建工程"、"无形钞票"、"研发开销"等科目，按应支付的金额，贷记本科目，按其差额，借记"未阐发融资用度"科目。
按期支付价款时，借记本科目，贷记"银行入款"科目。
（二）融资租入固定钞票，在租赁期来源日，应按租赁准则笃定的应计入固定钞票成本的金额，借记"在建工程"或"固定钞票"科目，按最低租赁付款额，贷记本科目，按发生的驱动径直用度，贷记"银行入款"等科目，按其差额，借记"未阐发融资用度"科目。
按期支付房钱时，借记本科目，贷记"银行入款"等科目。
四、本科目期末贷方余额，反应企业尚未支付的各式长久应酬款。
2702 未阐发融资用度
一、本科目核算企业应当分期计入利息用度的未阐发融资用度。
二、本科目应当按照未阐发融资用度神气进行明细核算。
三、未阐发融资用度的主要账务处理
（一）企业购入相关钞票超越浩荡信用条目延期支付价款、本质上具有融资性质的，应按购买价款的现值，借记"固定钞票"、"在建工程"、"无形钞票"、"研发开销"等科目，按应支付的金额，贷记"长久应酬款"科目，按其差额，借记本科目。
给与现实利率法策画笃定当期的利息用度，借记"财务用度"、"在建工程"、"研发开销"科目，贷记本科目。
（二）融资租入固定钞票，在租赁期来源日，应按租赁准则笃定的应计入固定钞票成本的金额，借记"在建工程"或"固定钞票"科目，按最低租赁付款额，贷记"长久应酬款"科目，按发生的驱动径直用度，贷记"银行入款"等科目，按其差额，借记本科目。
给与现实利率法策画笃定确当期利息用度，借记"财务用度"或"在建工程"科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反应企业未阐发融资用度的摊余价值。
2711 专项应酬款
一、本科目核算企业取得的国度指定为成人性过问的具有专项或特定用途的款项，如属于工程项指标成人性拨款等。
二、本科目应当按照拨入成人性投资项指标种类进行明细核算。
三、企业收到成人性拨款时，借记"银行入款"科目，贷记本科目。
将专项或特定用途的拨款用于工程神气，借记"在建工程"、"公益性生物质产"等科目，贷记"银行入款"、"应酬职工薪酬"等科目。
工程神气完工，形成固定钞票或公益性生物质产的部分，借记本科目，贷记"成本公积——其他成本公积"科目；对未形成固定钞票需要核销的部分，借记本科目，贷记"在建工程"等科目；拨款结余需要返还的，借记本科目，贷记"银行入款"科目。
四、本科目期末贷方余额，反应企业尚未转销的专项应酬款。
2801 展望欠债
一、本科目核算企业根据或有事项等干系准则阐发的各项展望欠债，包括对外提供担保、未决诉讼、居品性量保证、重组义务、亏蚀性合同以及固定钞票和矿区权益弃置义务等产生的展望欠债。
二、本科目应当按照展望欠债神气进行明细核算。
三、展望欠债的主要账务处理
（一）企业根据或有事项准则阐发的由对外提供担保、未决诉讼、重组义务产生的展望欠债，应按笃定的金额，借记"营业外开销"科目，贷记本科目（展望担保损失、展望未决诉讼损失、展望重组损失）。
根据或有事项准则阐发的由居品性量保证产生的展望欠债，应按笃定的金额，借记"销售用度"科目，贷记本科目（展望居品性量保证损失）。
企业（建造承包商）未开工建造的合同，根据建造合同准则笃定合同展望总成本超越合同总收入的，应按其差额，借记"主营业务成本"科目，贷记本科目。
根据固定钞票准则或石油自然气开采准则阐发的由弃置义务产生的展望欠债，应按笃定的金额，借记"固定钞票"或"油气钞票"科目，贷记本科目（展望弃置用度）。在固定钞票或油气钞票的使用寿命内，按弃置用度策画笃定各期应管事的利息用度，借记"财务用度"科目，贷记本科目（展望弃置用度）。
根据企业合并准则阐发的展望欠债，应按笃定的金额，借记相关科目，贷记本科目。
投资合同或条约中商定在被投资单元出现逾额亏蚀，投资企业需要承担独特损失的，企业应在"长久股权投资"科目以过甚他本质上组成对被投资单元净投资的长久权益账面价值均减记至零的情况下，关于按照投资合同或条约法律解释仍然需要承担的损失金额，借记"投资收益"科目，贷记本科目。
（二）企业现实了债或冲减展望欠债时，借记本科目，贷记"银行入款"等科目。
（三）企业根据可信凭据需要对已阐发的展望欠债进行诊疗的，诊疗加多的展望欠债，借记相关科目，贷记本科目；诊疗减少的展望欠债，作念相悖的管帐分录。
属于管帐差错的，应当根据管帐计策、管帐臆想变更和管帐差错准则进行处理。
四、本科目期末贷方余额，反应企业已展望尚未了债的债务。
2901 递延所得税欠债
一、本科目核算企业根据所得税准则阐发的应征税暂时性各异产生的所得税欠债。
二、本科目应当按照顾征税暂时性各异神气进行明细核算。
三、递延所得税欠债的主要账务处理
（一）钞票欠债表日，企业根据所得税准则应予阐发的递延所得税欠债，借记"所得税用度——递延所得税用度"、"成本公积——其他成本公积"等科目，贷记本科目。本期应予阐发的递延所得税欠债大于其账面余额的，借记"所得税用度——递延所得税用度"、"成本公积——其他成本公积"等科目，贷记本科目；应予阐发的递延所得税欠债小于其账面余额的，作念相悖的管帐分录。
非消亡抑制下企业合并中取得钞票、欠债的入账价值与其计税基础不同形成应征税暂时性各异的，应于购买日根据所得税准则阐发递延所得税欠债，同期诊疗商誉，借记"商誉"科目，贷记本科目。
四、本科目期末贷方余额，反应企业已阐发的递延所得税欠债的余额。
共同类
3001 计帐资金交游
一、本科目核算企业（银行）间业务交游的资金计帐款项。
二、本科目应当按照资金交游单元，分别"同城单子计帐"、"信用卡计帐"等进行明细核算。
三、计帐资金交游的主要账务处理
（一）同城单子计帐业务
1.建议借方凭证时，借记本科目，贷记"其他应酬款"科目；发生退票时，借记"其他应酬款"科目，贷记本科目；已过退票时候未发生退票时，借记"其他应酬款"科目，贷记"汲取入款"等科目。
建议贷方凭证时，借记"汲取入款"等科目，贷记本科目；发生退票时，借记本科目，贷记"汲取入款"等科目。
2.提入借方凭证时，提入凭证正确无误的，借记"汲取入款"等科目，贷记本科目；因误提他行凭证等原因不成入账的，借记"其他应收款"科目，贷记本科目；再建议时，借记本科目，贷记"其他应收款"科目。
提入贷方凭证时，提入凭证正确无误的，借记本科目，贷记"汲取入款"等科目；因误提他行单子等原因不成入账的，借记本科目，贷记"其他应酬款"科目，退票或再建议时，借记"其他应酬款"科目，贷记本科目。
3.将建议凭证和提入凭证策画轧差后，为应收差额的，借记"存放中央银行款项"等科目，贷记本科目；为应酬差额的，作念相悖的管帐分录。
（二）其他计帐业务
收到计帐资金时，借记"存放中央银行款项"等科目，贷记本科目；划付计帐资金时，作念相悖的管帐分录。
四、本科目期末借方余额，反应企业应收计帐资金的余额；本科目期末贷方余额，反应企业应酬计帐资金的余额。
3002 外汇买卖
一、本科目核算企业（金融）办理的各式外汇之间的买卖业务，以及同币种现汇与现钞之间的兑换业务。
二、本科目应当按照币种进行明细核算。
三、卖出外币时，借记本科目，贷记"现款"、"汲取入款"等科目；买入外币时，借记"汲取入款"等科目，贷记本科目（外币）。钞票欠债表日，按该日即期汇率对本科目外币余额进行折算形成的汇兑损益，借记或贷记"汇兑损益"科目，贷记或借记本科目（记账本位币）。
四、本科目期末借方余额，反应企业应收外汇买卖款；本科目期末贷方余额，反应企业应酬外汇买卖款。
3003 外汇结售
一、本科目核算企业（银行）办理的记账本位币与外汇之间的结售汇业务。
二、本科目应当按照币种进行明细核算。
三、企业为客户办理售汇业务时，借记本科目（外币），贷记"汲取入款——外币"等科目；同期，借记"汲取入款——记账本位币"等科目，贷记本科目（记账本位币）。
客户办理结汇业务时，借记"汲取入款——外币"等科目，贷记本科目（外币）；同期，借记本科目（记账本位币），贷记"汲取入款——记账本位币"等科目。
钞票欠债表日，按该日即期汇率对本科目外币余额进行折算形成的汇兑损益，借记或贷记"汇兑损益"科目，贷记或借记本科目（记账本位币）。
四、本科目期末借方余额，反应企业应收外汇结售款；本科目期末贷方余额，反应企业应酬外汇结售款。
3101 衍生器具
一、本科目核算企业衍生器具的公允价值过甚变动形成的衍生钞票或衍生欠债。
作为套期器具的衍生器具不在本科目核算。
二、本科目应当按照衍生器具类别进行明细核算。
三、衍生器具的主要账务处理
（一）企业取得衍生器具时，按其公允价值，借记本科目，按发生的交易用度，借记"投资收益"科目，按现实支付的金额，贷记"银行入款"、"存放中央银行款项"等科目。
（二）钞票欠债表日，衍生器具的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目，贷记"公允价值变动损益"科目；公允价值低于其账面余额的差额，作念相悖的管帐分录。
（三）衍生器具休止阐发时，应当比照"交易性金融钞票"、"交易性金融欠债"等科指标干系法律解释进行处理。
四、本科目期末借方余额，反应企业衍生金融器具形成的钞票的公允价值；本科目期末贷方余额，反应企业衍生金融器具形成的欠债的公允价值。
3201 套期器具
一、本科目核算企业开展套期保值业务（包括公允价值套期、现款流量套期和境外筹商净投资套期）中套期器具公允价值变动形成的钞票或欠债。
二、本科目应当按照套期器具类别进行明细核算。
三、套期器具的主要账务处理
（一）企业将已阐发的衍生器具等金融钞票或金融欠债指定为套期器具时，应按其账面价值，借记或贷记本科目，贷记或借记"衍生器具"等科目。
（二）钞票欠债表日，应按套期器具产生的利得，借记本科目，贷记"公允价值变动损益——套期损益"、"成本公积——其他成本公积"等科目；按套期器具产生的损失，作念相悖的管帐分录。
（三）当金融钞票或金融欠债不再作为套期器具核算时，应按套期器具形成的钞票或欠债，借记或贷记干系科目，贷记或借记本科目。
四、本科目期末借方余额，反应企业套期器具形成的钞票；本科目期末贷方余额，反应企业套期器具形成的欠债。
3202 被套期神气
一、本科目核算企业开展套期保值业务中被套期神气变动形成的钞票或欠债。
二、本科目应当按照被套期神气类别进行明细核算。
三、被套期项指标主要账务处理
（一）企业将已阐发的钞票或欠债指定为被套期神气时，应按其账面价值，借记或贷记本科目，贷记或借记"库存商品"、"长久借债"、"执有至到期投资"等科目。
（二）钞票欠债表日，应按被套期神气产生的利得，借记本科目，贷记"公允价值变动损益——套期损益"、"成本公积——其他成本公积"等科目；按被套期神气产生的损失，作念相悖的管帐分录。
（三）当钞票或欠债不再作为被套期神气核算时，应按被套期神气形成的钞票或欠债，借记或贷记干系科目，贷记或借记本科目。
四、本科目期末借方余额，反应企业被套期神气形成的钞票；本科目期末贷方余额，反应企业被套期神气形成的欠债。
通盘者权益类
4001 实得益本
一、本科目核算企业经受投资者过问企业的实得益本。
股份有限公司应将本科目改为"4001 股本"科目进行核算。
企业收到投资者超越其在注册成本或股本中所占份额的部分，作为成本溢价或股本溢价，在"成本公积"科目核算，不在本科目核算。
二、本科目应当按照投资者进行明细核算。
企业（中外诱骗筹商）在诱骗时期璧还投资者的投资，应在本科目成就"已璧还投资"明细科目进行核算。
三、实得益本的主要账务处理
（一）企业收到投资者过问的成本，借记"银行入款"、"其他应收款"、"固定钞票"、"无形钞票"等科目，按其在注册成本或股本中所占份额，贷记本科目，按其差额，贷记"成本公积——成本溢价或股本溢价"科目。
（二）鼓舞大会批准的利润分拨决策平分拨的股票股利，应在办理增资手续后，借记"利润分拨"科目，贷记本科目。
（三）公司刊行的可更动公司债券按法律解释转为股本时，应按"应酬债券——可更动公司债券"科目余额，借记"应酬债券——可更动公司债券"科目，按"成本公积——其他成本公积"科目中属于该项可更动公司债券的权益成份的金额，借记"成本公积——其他成本公积"科目，按股票面值和更动的股数策画股票面值总额，贷记本科目，按现实用现款支付的不可更动为股票的部分，贷记"现款"等科目，按其差额，贷记"成本公积——股本溢价"科目。
企业将重组债务转为成本的，应按重组债务的账面价值，借记"应酬账款"等科目，按债权东说念主撤销债权而享有本企业股份的面值总额，贷记本科目，按股份的公允价值总额与相应的实得益本或股本之间的差额，贷记或借记"成本公积——成本溢价或股本溢价"科目，按重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，贷记"营业外收入——债务重组利得"科目。
（四）企业以权益结算的股份支付交流职工或其他方提供服务的，应在行权日，按现实行权的权益器具数目策画笃定的金额，借记"成本公积——其他成本公积"科目，按应计入实得益本或股本的金额，贷记本科目，按其差额，贷记"成本公积——成本溢价或股本溢价"科目。
四、企业按法定关节报经批准减少注册成本的，借记本科目，贷记"现款"、"银行入款"等科目。
股份有限公司给与收购本企业股票形态减资的，按刊出股票的面值总额减少股本，购回股票支付的价款超越面值总额的部分，应循序冲减成本公积和留存收益，借记本科目、"成本公积"、"盈余公积"、"利润分拨——未分拨利润"科目，贷记"银行入款"、"现款"科目；购回股票支付的价款低于面值总额的，应按股票面值总额，借记本科目，按现实支付的金额，贷记"银行入款"、"现款"科目，按其差额，贷记"成本公积——股本溢价"科目。
五、中外诱骗筹商企业根据合同法律解释在诱骗时期璧还投资者的投资时，借记本科目（已璧还投资），贷记"银行入款"等科目；同期，借记"利润分拨——利润璧还投资"科目，贷记"盈余公积——利润璧还投资"科目。
中外诱骗筹商企业计帐时，借记本科目、"成本公积"、"盈余公积"、"利润分拨——未分拨利润"等科目，贷记本科目（已璧还投资）、"银行入款"等科目。
六、本科目期末贷方余额，反应企业实得益本或股本总额。
4002 成本公积
一、本科目核算企业收到投资者出资超出其在注册成本或股本中所占的份额以及径直计入通盘者权益的利得和损失等。
二、本科目应当分别"成本溢价"或"股本溢价"、"其他成本公积"进行明细核算。
三、成本公积的主要账务处理
（一）企业收到投资者过问的成本，借记"银行入款"、"其他应收款"、"固定钞票"、"无形钞票"等科目，按其在注册成本或股本中所占份额，贷记"实得益本"或"股本"科目，按其差额，贷记本科目（成本溢价或股本溢价）。
与刊行权益性证券径直干系的手续费、佣金等交易用度，借记本科目（股本溢价），贷记"银行入款"等科目。
刊行的可更动公司债券按法律解释转为股本时，应按"应酬债券——可更动公司债券"科目余额，借记"应酬债券——可更动公司债券，按本科目（其他成本公积）中属于该项可更动公司债券的权益成份的金额，借记本科目（其他成本公积），按股票面值和更动的股数策画的股票面值总额，贷记"股本"科目，按现实用现款支付的不可更动为股票的部分，贷记"现款"等科目，按其差额，贷记本科目（股本溢价）科目。
将重组债务转为成本的，应按重组债务的账面价值，借记"应酬账款"等科目，按债权东说念主撤销债权而享有本企业注册成本的份额或股份的面值总额，贷记 "实得益本"或"股本"科目，按股份的公允价值总额与相应的实得益本或股本之间的差额，贷记或借记本科目（成本溢价或股本溢价），按重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，贷记"营业外收入——债务重组利得"科目。
经鼓舞大会或肖似机构决议，用成本公积转增成本，借记本科目（成本溢价或股本溢价），贷记"实得益本"或"股本"科目。
（二）消亡抑制下企业合并形成的长久股权投资，应在合并日按取得被合并方通盘者权益账面价值的份额，借记"长久股权投资——成本"科目，按应自被投资单元收取的已宣告但尚未披发的现款股利或利润，借记"应收股利"科目，按支付的合并对价的账面价值，贷记或借记相关钞票、欠债科目，按其差额，贷记或借记本科目（成本溢价或股本溢价），本科目（成本溢价或股本溢价）不及冲减的，应循序借记"盈余公积"、"利润分拨——未分拨利润"科目。
（三）长久股权投资给与权益法核算的，在执股比例不变的情况下，被投资单元除净损益之外通盘者权益的其他变动，企业按执股比例策画应享有的份额，借记或贷记"长久股权投资——通盘者权益其他变动"科目，贷记或借记本科目（其他成本公积）。
（四）以权益结算的股份支付交流职工或其他方提供服务的，应按权益器具授予日的公允价值，借记"照料用度"等科目，贷记本科目（其他成本公积）。
在行权日，应按现实行权的权益器具数目策画笃定的金额，借记本科目（其他成本公积），按计入实得益本或股本的金额，贷记"实得益本"或"股本"科目，按其差额，贷记本科目（成本溢价或股本溢价）。
（五）私用房地产或存货更动为给与公允价值模式计量的投资性房地产时，应按该项房地产在更动日的账面价值，借记"投资性房地产——成本"科目，按已计提的累计摊销或累计折旧，借记"累计摊销"、"累计折旧"科目，已计提减值准备的，借记"存货跌价准备"、"无形钞票减值准备"、"固定钞票减值准备"科目，按其账面余额，贷记"库存商品"、"无形钞票"、"固定钞票"科目。同期，按该项房地产在更动日的公允价值大于其账面价值的差额，借记"投资性房地产——公允价值变动"科目，贷记本科目（其他成本公积）。
惩办该项投资性房地产时，应转销与其干系的其他成本公积。
（六）根据金融器具阐发和计量准则将执有至到期投资重分类为可供出售金融钞票的，应在重分类日按该项执有至到期投资的公允价值，借记"可供出售金融钞票"科目，已计提减值准备的，借记"执有至到期投资减值准备"科目，按其账面余额，贷记"执有至到期投资——成本、利息诊疗、应计利息"科目，按其差额，贷记或借记本科目（其他成本公积）。
根据金融器具阐发和计量准则将可供出售金融钞票重分类为给与成本或摊余成本计量的金融钞票的，应在重分类日按可供出售金融钞票的公允价值，借记"执有至到期投资"等科目，贷记"可供出售金融钞票"科目。关于有固定到期日的，与其干系的原记入本科目（其他成本公积）的余额，应在该项金融钞票的剩余期限内，在钞票欠债表日，按给与现实利率法策画笃定的摊销金额，借记或贷记本科目（其他成本公积），贷记或借记"投资收益"科目。关于莫得固定到期日的，与其干系的原记入本科目（其他成本公积）的金额，应在惩办该项金融钞票时，借记或贷记本科目（其他成本公积），贷记或借记"投资收益"科目。
（七）钞票欠债表日，可供出售金融钞票的公允价值高于其账面余额的差额，借记"可供出售金融钞票"科目，贷记本科目（其他成本公积）；公允价值低于其账面余额的差额，作念相悖的管帐分录。
根据金融器具阐发和计量准则笃定可供出售金融钞票发生减值的，按应减记的金额，借记"钞票减值损失"科目，按应从通盘者权益中转出原计入成本公积的累计损失，贷记本科目（其他成本公积），按其差额，贷记"可供出售金融钞票"科目。
已阐发减值损失的可供出售权益器具在随后的管帐时期公允价值高潮的，应在原已计提的减值准备金额内，按收复加多的金额，借记"可供出售金融钞票"科目，贷记本科目（其他成本公积）。
如转销后的损失资金以后又收回，按现实收回的金额，借记本科目（其他成本公积），贷记"钞票减值损失"科目；同期，借记"银行入款"、"存放中央银行款项"等科目，贷记本科目（其他成本公积）。
（八）钞票欠债表日，得志运用套期管帐范例条目的现款流量套期和境外筹商净投资套期产生的利得或损失，属于有用套期的，借记或贷记相关科目，贷记或借记本科目（其他成本公积）；属于无效套期的，借记或贷记相关科目，贷记或借记"公允价值变动损益"科目。
（九）股份有限公司给与收购本企业股票形态减资的，按刊出股票的面值总额减少股本，购回股票支付的价款超越面值总额的部分，应循序冲减成本公积和留存收益，借记"股本"、本科目、"盈余公积"、"利润分拨——未分拨利润"科目，贷记"银行入款"、"现款"等科目；购回股票支付的价款低于面值总额的，应按股票面值总额，借记"股本"科目，按现实支付的金额，贷记"银行入款"、"现款"等科目，按其差额，贷记本科目（股本溢价）。
四、本科目期末贷方余额，反应企业成本公积的余额。
4101 盈余公积
一、本科目核算企业从净利润中索求的盈余公积。
二、本科目应当分别"法定盈余公积"、"大肆盈余公积"进行明细核算。
企业（外商投资）还应分别"储备基金"、"企业发展基金"进行明细核算。
企业（中外诱骗筹商）在诱骗时期璧还投资者的投资，应在本科目成就"利润璧还投资"明细科目进行核算。
三、盈余公积的主要账务处理
（一）企业按法律解释索求的盈余公积，借记"利润分拨——索求法定盈余公积、索求大肆盈余公积"科目，贷记本科目（法定盈余公积、大肆盈余公积）。
企业（外商投资）按法律解释索求的储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金，借记"利润分拨——索求储备基金、索求企业发展基金、索求职工奖励及福利基金"科目，贷记本科目（储备基金、企业发展基金）、"应酬职工薪酬"科目。
（二）企业经鼓舞大会或肖似机构决议，用盈余公积弥补亏蚀或转增成本，借记本科目，贷记"利润分拨——盈余公积补亏"、"实得益本"或"股本"科目。
企业经鼓舞大会决议，用盈余公积派送新股，按派送新股策画的金额，借记本科目，按股票面值和派送新股总额策画的股票面值总额，贷记"股本"科目，按其差额，贷记"成本公积——股本溢价"科目。
企业（中外诱骗筹商）在筹商时期用利润璧还投资，应按现实璧还投资的金额，借记"实得益本——已璧还投资"科目，贷记"银行入款"等科目；同期，借记"利润分拨——利润璧还投资"科目，贷记本科目（利润璧还投资）。
四、本科目期末贷方余额，反应企业按法律解释索求的盈余公积余额。
4102 一般风险准备
一、本科目核算企业（金融）按法律解释从净利润中索求的一般风险准备。
二、企业索求的一般风险准备，借记"利润分拨——索求一般风险准备"科目，贷记本科目。用一般风险准备弥补亏蚀，借记本科目，贷记"利润分拨——一般风险准备补亏"科目。
三、本科指标期末贷方余额，反应企业按法律解释索求的一般风险准备余额。
4103 今年利润
一、本科目核算企业往常达成的净利润（或发生的净亏蚀）。
二、期末结转利润时，应将"主营业务收入"、"利息收入"、"手续费及佣金收入"、"原保费收入"、"租赁收入"、"其他业务收入"、"摊回保障管事准备金"、"营业外收入"等科指标期末余额分别转入本科目，借记"主营业务收入"、"利息收入"、"手续费及佣金收入"、"原保费收入"、"租赁收入"、"其他业务收入"、"摊回保障管事准备金"、"营业外收入"等科目，贷记本科目。
将"主营业务成本"、"利息开销"、"手续费及佣金开销"、"营业税金及附加"、"索求未到期管事准备金"、"索求保障管事准备金"、"赔付开销"、"分出保费"、"分保用度"、"其他业务开销"、"销售用度"、"照料用度"、"财务用度"、"勘察用度"、"钞票减值损失"、"营业外开销"、"所得税用度"等科指标期末余额分别转入本科目，借记本科目，贷记"主营业务成本"、"利息开销"、"手续费及佣金开销"、"营业税金及附加"、"索求未到期管事准备金"、"索求保障管事准备金"、"赔付开销"、"分出保费"、"分保用度"、"其他业务开销"、"销售用度"、"照料用度"、"财务用度"、"勘察用度"、"钞票减值损失""营业外开销"、"所得税用度"等科目。
将"公允价值变动损益"、"投资收益"科指标净收益，转入本科目，借记"公允价值变动损益"、"投资收益"科目，贷记本科目；如为净损失，作念相悖的管帐分录。
三、年度终了，应将今年收入和开销相抵后结出的今年达成的净利润，转入"利润分拨"科目，借记本科目，贷记"利润分拨——未分拨利润"科目；如为净亏蚀，作念相悖的管帐分录。结转后本科目应无余额。
4104 利润分拨
一、本科目核算企业利润的分拨（或亏蚀的弥补）和积年分拨（或弥补）后的蓄积余额。
二、本科目应当分别"索求法定盈余公积"、"索求大肆盈余公积"、"应酬现款股利或利润"、"转作股本的股利"、"盈余公积补亏"和"未分拨利润"等进行明细核算。
企业（外商投资）还应分别"索求储备基金"、"索求企业发展基金"、"索求职工奖励及福利基金"进行明细核算。
企业（中外诱骗筹商）在诱骗时期璧还投资者的投资，应在本科目成就"利润璧还投资"明细科目进行核算。
企业（金融）按法律解释索求的一般风险准备，应在本科目成就"索求一般风险准备"明细科目进行核算。
三、利润分拨的主要账务处理
（一）企业按法律解释索求的盈余公积，借记本科目（索求法定盈余公积、索求大肆盈余公积），贷记"盈余公积——法定盈余公积、大肆盈余公积"科目。
企业（外商投资）按法律解释索求的储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金，借记本科目（索求储备基金、索求企业发展基金、索求职工奖励及福利基金），贷记"盈余公积——储备基金、企业发展基金"、"应酬职工薪酬"科目。
企业（金融）按法律解释索求的一般风险准备，借记本科目（索求一般风险准备），贷记"一般风险准备"科目。
（二）企业经鼓舞大会或肖似机构决议，分拨给鼓舞或投资者的现款股利或利润，借记本科目（应酬现款股利或利润），贷记"应酬股利"科目。
经鼓舞大会或肖似机构决议，分拨给鼓舞的股票股利，应在办理增资手续后，借记本科目（转作股本的股利），贷记"股本"科目。如其差额，贷记"成本公积——股本溢价"科目。
企业用盈余公积弥补亏蚀，借记"盈余公积——法定盈余公积或大肆盈余公积"科目，贷记本科目（盈余公积补亏）。
企业（金融）用一般风险准备弥补亏蚀，借记"一般风险准备"科目，贷记本科目（一般风险准备补亏）科目。
企业（中外诱骗筹商企业）在筹商时期用利润璧还的投资，应按现实璧还投资的金额，借记本科目（利润璧还投资），贷记"盈余公积——利润璧还投资"科目。
四、年度终了，企业应将全年达成的净利润，自"今年利润"科目转入本科目，借记"今年利润"科目，贷记本科目（未分拨利润），为净亏蚀的，作念相悖的管帐分录；同期，将"利润分拨"科目所属其他明细科指标余额转入本科指标"未分拨利润"明细科目。结转后，本科目除"未分拨利润"明细科目外，其他明细科目应无余额。
五、本科目年末余额，反应企业积年蓄积的未分拨利润（或未弥补亏蚀）。
4201 库存股
一、本科目核算企业收购的尚未转让或刊出的本公司股份金额。
二、库存股的主要账务处理
（一）企业为奖励本公司职工而收购本公司股份，应按现实支付的金额，借记本科目，贷记"银行入款"等科目。同期，作念备查登记。
将收购的股份奖励给本公司职工时，借记"成本公积——其他成本公积"科目，贷记本科目。
（二）鼓舞因对鼓舞大会作出的公司合并、分立决议执有异议而要求公司收购其股份的，企业应按现实支付的金额，借记本科目，贷记"银行入款"等科目。
（三）企业与执有本公司股份的其他公司合并而导致股份回购，属于消亡抑制下企业合并的，应按其他公司执有本公司股份的原账面价值，借记本科目，贷记相关科目。
属于非消亡抑制下企业合并的，应按其他公司执有本公司股份的公允价值，借记本科目，贷记相关科目。
（四）企业转让库存股，应按现实收到的金额，借记"银行入款"等科目，按转让库存股的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记"成本公积——股本溢价"科目；如为借方差额的，借记"成本公积——股本溢价"科目，股本溢价不及冲减的，应循序冲减盈余公积、未分拨利润，借记"盈余公积"、"利润分拨——未分拨利润"科目。
（五）企业刊出库存股，应按股票面值和刊出股数策画的股票面值总额，借记"股本"科目，按刊出库存股的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记"成本公积——股本溢价"科目，股本溢价不及冲减的，应循序冲减盈余公积、未分拨利润，借记"盈余公积"、"利润分拨——未分拨利润"科目。
三、本科目期末借方余额，反应企业执有本公司股份的金额。
成本类
5001 生产成本
一、本科目核算企业进行工业性生产发生的各项生产用度，包括生产各式居品（包括产成品、好处半成品等）、好处材料、好处器具、好处开拓等。
企业（农业）进行农业生产发生的各项生产用度，可将本科目改为"5001 农业生产成本"科目，并分别栽植业、畜牧繁衍业、水产业和林业笃定成本核算对象（蹧跶性生物质产、生产性生物质产、公益性生物质产和农居品）和成本神气，进行用度的归集和分拨。
企业（房地产开发）可将本科目改为"5001 开发成本"科目进行核算。
二、本科目应当按照基本生产成本和扶直生产成本进行明细核算。
基本生产成本应当分别按照基本生产车间和成本核算对象（如居品的品种、类别、定单、批别、生产阶段等）成就明细账（或成本策画单，下同），并按照法律解释的成本神气成就专栏。
三、生产成本的主要账务处理
（一）企业发生的各项径直生产用度，借记本科目（基本生产成本、扶直生产成本），贷记"原材料"、"现款"、"银行入款"、"应酬职工薪酬"等科目。
企业各生产车间应管事的制造用度，借记本科目（基本生产成本、扶直生产成本），贷记"制造用度"科目。
企业扶直生产车间为基本生产车间、企业照料部门和其他部门提供的劳务和居品，月末按照一定的分拨模范分拨给各受益对象，借记本科目（基本生产成本）、"照料用度"、"销售用度"、"其他业务开销"、"在建工程"等科目，贷记本科目（扶直生产成本）。
企业已经生产完成并已验收入库的产成品以及入库的好处半成品，应于月末，借记"库存商品"等科目，贷记本科目（基本生产成本）。
（二）生产性生物质产产出农居品流程中发生的各项用度，借记本科目，贷记"现款"、"银行入款"、"原材料"、"应酬职工薪酬"、"生产性生物质产累计折旧"等科目。
农业生产流程中发生的应由农居品、蹧跶性生物质产、生产性生物质产和公益性生物质产共同管事的用度，借记本科目（共同用度），贷记"现款"、"银行入款"、"原材料"、"应酬职工薪酬"、"生产成本——扶直生产成本"、"制造用度"等科目。
管帐期末，应当按照一定的分拨模范对上述共同管事的用度进行分拨，借记本科目（农居品）、"蹧跶性生物质产"、"生产性生物质产"或"公益性生物质产"，贷记本科目（共同用度）。
应由生产性生物质产收获的农居品管事的用度，应当给与合理的范例在农居品各品种之间进行分拨；如有尚未收获的农居品，还应当在已收获沙门未收获的农居品之间进行分拨。
生产性生物质产收获的农居品验收入库时，按其现实成本，借记"库存商品"科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反应企业尚未加工完成的在居品的成本或生产性生物质产尚未收获的农居品成本。
5101 制造用度
一、本科目核算企业生产车间、部门为生产居品和提供劳务而发生的各项曲折用度。
企业行政照料部门为组织和照料生产筹商行动而发生的照料用度，在"照料用度"科目核算，不在本科目核算。
企业生产车间、部门发生的不得志固定钞票准则法律解释的固定钞票阐发条目的日常修理用度和大修理用度等固定钞票后续开销，在"主营业务成本"科目核算，不在本科目核算。
二、本科目应当按照不同的生产车间、部门和用度神气进行明细核算。
三、制造用度的主要账务处理
（一）生产车间发生的机物料蹧跶，借记本科目，贷记"原材料"等科目。
（二）发生的生产车间照料东说念主员的工资等职工薪酬，借记本科目，贷记"应酬职工薪酬"科目。
（三）生产车间计提的固定钞票折旧，借记本科目，贷记"累计折旧"科目。
（四）生产车间支付的办公费、水电费等，借记本科目，贷记"银行入款"等科目。
（五）发生季节性的停工损失，借记本科目，贷记"原材料"、"应酬职工薪酬"、"银行入款"等科目。
（六）将制造用度分拨计入相关的成本核算对象，借记"生产成本（基本生产成本、扶直生产成本）"、"劳务成本"科目，贷记本科目。
（七）季节性生产企业制造用度全年现实发生数与分拨数的差额，除其中属于为下一年开工生产作准备的可留待下一年分拨外，其余部分现实发生额大于分拨额的差额，借记"生产成本——基本生产成本"科目，贷记本科目；现实发生额小于分拨额的差额，作念相悖的管帐分录。
四、除季节性的生产性企业外，本科目期末应无余额。
5103 待摊进货用度
一、本科目核算企业在采购商品的流程中发生的输送费、装卸费、保障费、包装费、输送途中的合理损耗和入库前的挑选整理费以过甚他可包摄于商品采购成本的用度。
二、本科目应当按照所购商品的种类、品种和规格进行明细核算。
三、待摊进货用度的主要账务处理
（一）企业在采购商品的流程中发生的输送费、装卸费、保障费、包装费、输送途中的合理损耗和入库前的挑选整理费以过甚他可包摄于商品采购成本的用度，借记本科目，贷记"银行入款"、"应酬账款"等科目。
（二）期末，应按所购商品的销售比例策画笃定的与该商品干系的进货用度的金额，借记"主营业务成本"科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反应企业尚未销售商品在采购流程中发生的进货用度的余额。
5201 劳务成本
一、本科目核算企业对外提供劳务发生的成本。
企业（证券）在为上市公司进行承销业务发生的各项干系开销，可将本科目改为"5201 待转承销用度"科目，并按照客户进行明细核算。
二、本科目应当按照提供劳务种类进行明细核算。
三、企业发生的各项劳务成本，借记本科目，贷记"银行入款"、"应酬职工薪酬"、"原材料"等科目。
企业（建造承包商）对外单元、专项工程等提供机械功课（包括输送开拓）的成本，借记本科目，贷记"机械功课"科目。
结转劳务的成本，借记"主营业务成本"、"其他业务开销"等科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反应企业尚未完成或尚未结转的劳务成本。
5301 研发开销
一、本科目核算企业进行联系与开发无形钞票流程中发生的各项开销。
二、本科目应当按照联系开发神气，分别"用度化开销"与"成本化开销"进行明细核算。
三、研发开销的主要账务处理
（一）企业自行开发无形钞票发生的研发开销，不得志无形准则法律解释的成本化条目的，借记本科目（用度化开销），得志无形准则法律解释的成本化条目的，借记本科目（成本化开销），贷记"原材料"、"银行入款"、"应酬职工薪酬"等科目。
（二）企业以其他形态取得的正在进行中联系开发神气，应按笃定的金额，借记本科目（成本化开销），贷记"银行入款"等科目。以后发生的研发开销，应当比照上述（一）法律解释进行处理。
（三）联系开发神气达到预定用途形成无形钞票的，应按本科目（成本化开销）的余额，借记"无形钞票"科目，贷记本科目（成本化开销）。
期末，企业应将本科目归集的用度化开销金额转入"照料用度"科目，借记"照料用度"科目，贷记本科目（用度化开销）。
四、本科目期末借方余额，反应企业正在进行中的联系开发神气中得志成本化条目的开销。
5401 工程施工
一、本科目核算企业（建造承包商）现实发生的合同成本和合同毛利。
二、本科目应当按照建造合同，分别"合同成本"、"曲折用度"、"合同毛利"进行明细核算。
三、工程施工的主要账务处理
（一）企业进行合同建造时发生的东说念主工费、材料费、机械使用费以及施工现场材料的二次搬运脚、生产器具和用具使用费、锻练试验费、临时设施折旧费等其他径直用度，借记本科目（合同成本），贷记"应酬职工薪酬"、"原材料"等科目；发生的施工、生产单元照料东说念主员职工薪酬、固定钞票折旧费、财产保障费、工程保修费、排污费等曲折用度，借记本科目（曲折用度），贷记"累计折旧"、"银行入款"等科目。
月末，将曲折用度分拨计入相关合同成本时，借记本科目（合同成本），贷记本科目（曲折用度）。
（二）根据建造合同准则阐发合同收入、合同用度时，借记"主营业务成本"科目，贷记"主营业务收入"科目，按其差额，借记或贷记本科目（合同毛利）。
（三）合同完工时，将本科目余额与干系工程施工合同的"工程结算"科目对冲，借记"工程结算"科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反应企业尚未完工的建造合同成本和合同毛利。
5402 工程结算
一、本科目核算企业（建造承包商）根据建造合同商定向业主持理结算的累计金额。
二、本科目应当按照建造合同进行明细核算。
三、企业向业主持理工程价款结算时，按应结算的金额，借记"应收账款"等科目，贷记本科目。
合同完工时，将本科目余额与干系工程施工合同的"工程施工"科目对冲，借记本科目，贷记"工程施工"科目。
四、本科目期末贷方余额，反应企业尚未完工建造合同已办理结算的累计金额。
5403 机械功课
一、本科目核算企业（建造承包商）过甚里面孤苦核算的施工单元、机械站和输送队使用自有施工机械和输送开拓进行机械功课（包括机械化施工和输送功课等）所发生的各项用度。
企业过甚里面孤苦核算的施工单元，从外单元或本企业其他里面孤苦核算的机械站租入施工机械发生的机械租赁费，在"工程施工"科目核算，欠亨过本科目核算。
二、本科目应当按照施工机械或输送开拓的种类等进行明细核算。
施工企业里面孤苦核算的机械施工、输送单元使用自有施工机械或输送开拓进行机械功课所发生的各项用度，应当按照成本核算对象和成本神气进行归集。
成本神气一般分为：东说念主工费、燃料及能源费、折旧及修理费、其他径直费、曲折用度（为组织和照料机械功课生产所发生的用度）。
三、机械功课的主要账务处理
（一）企业发生的机械功课开销，借记本科目，贷记"原材料"、"应酬职工薪酬"、"累计折旧"等科目。
（二）月末，应当分别下列情况进行分拨和结转企业过甚里面孤苦核算的施工单元、机械站和输送队为本单元承包的工程进行机械化施工和输送功课的成本，应转入承包工程的成本，借记"工程施工"科目，贷记本科目。
对外单元、专项工程等提供机械功课（包括输送开拓）的成本，借记"劳务成本"科目，贷记本科目。
四、本科目期末应无余额。
损益类
6001 主营业务收入
一、本科目核算企业根据收入准则阐发的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。
二、本科目应当按照主营业务的种类进行明细核算。
三、主营业务收入的主要账务处理
（一）企业销售商品或提供劳求达成的销售收入，应按照现实收到或应收的价款，借记"银行入款"、"应收账款"、"应收单子"等科目，按销售收入的金额，贷记本科目，按专用发票上注明的升值税额，贷记"应交税费——应交升值税（销项税额）"科目。
企业给与递延形态分期收款、本质上具有融资性质的销售商品或提供劳务得志收入阐发条目的，按应收合同或条约价款，借记"长久应收款"科目，按应收合同或条约价款的公允价值，贷记本科目，按其差额，贷记"未达成融资收益"科目。
企业以库存商品进行非货币性钞票交换（在非货币性钞票交换具有买卖本质且公允价值大致可靠计量的情况下）、债务重组或作为非消亡抑制下企业合并的对价的，应按该库存商品的公允价值，借记相关科目，贷记本科目。
（二）企业本期发生的销售璧还或销售折让，按应冲减的销售商品收入，借记本科目，按专用发票上注明的应冲减的升值税销项税额，借记"应交税费——应交升值税（销项税额）"科目，按现实支付或应退还的价款，贷记"银行入款"、"应收账款"等科目。
（三）根据建造合同准则阐发合同收入时，按应阐发的合同用度，借记"主营业务成本"科目，按应阐发的合同收入，贷记本科目，按其差额，借记或贷记"工程施工——合同毛利"科目。
四、期末，应将本科指标余额转入"今年利润"科目，结转后本科目应无余额。
6011 利息收入
一、本科目核算企业（金融）根据收入准则阐发的利息收入，包括披发的种种贷款（包括银团贷款、贸易融资、贴现和转贴现融出资金、条约透支、信用卡透支和垫款等）、与其他金融机构（包括中央银行、同行等）之间发生资金交游业务、买入返售金融钞票等所取得的利息收入等。
二、本科目应当按照业务类别进行明细核算。
三、钞票欠债表日，企业应按合同商定的口头利率策画笃定的应收未收利息，借记"应收利息"等科目，按收入准则或按贷款等摊余成本和现实利率策画笃定的利息收入，贷记本科目，按其差额，借记或贷记"贷款——利息诊疗"等科目。
四、期末，应将本科目余额转入"今年利润"科目，结转后本科目无余额。
6021 手续费及佣金收入
一、本科目核算企业（金融）根据收入准则阐发的手续费及佣金收入，包括办理结算业务、琢磨业务、担保业务、代看守等代理业务以及办理受托贷款及投资业务等取得的手续费及佣金，如结算手续费收入、佣金收入、业务代办手续费收入、基金托管收入、琢磨服务收入、担保收入、受托贷款手续费收入、代看守收入，代理买卖证券、代理承销证券、代理兑付证券、代理看守证券、代理保障业务等代理业务以过甚他干系服求达成的手续费及佣金收入等。
二、本科目应当按照手续费及佣金收入类别进行明细核算。
三、企业阐发的手续费及佣金收入，按应收金额，借记"应收账款"、"代理承销证券款"等科目，贷记本科目；现实收平直续费及佣金时，借记 "存放中央银行款项"、"银行入款"、"结算备付金"、"汲取入款"等科目，贷记"应收账款"等科目。
四、期末，应将本科目余额转入"今年利润"科目，结转后本科目无余额。
6031 原保费收入
一、本科目核算企业（保障）根据原保障合同准则阐发的原保障合同原保费收入。
二、本科目应当按照险种进行明细核算。
三、企业阐发的原保费收入，借记"应收账款"、"预收账款"、"银行入款"、"现款"、"利息开销"、"投资收益"等科目，贷记本科目。
非寿险原保障合同提前湮灭的，按原保障合同商定策画笃定的应退还投保东说念主的金额，借记本科目，贷记"现款"、"银行入款"等科目。
四、期末，应将本科目余额转入"今年利润"科目，结转后本科目无余额。
6032 分保费收入
一、本科目核算企业（再保障经受东说念主）根据再保障合同准则阐发的再保障合同分保费收入。
二、本科目应当按照险种进行明细核算。
三、企业阐发的分保费收入，借记"应收分保账款"科目，贷记本科目。
收到分保业务账单时，按账单表明的金额对分保费收入进行诊疗，按诊疗加多额，借记"应收分保账款"科目，贷记本科目；诊疗减少额，作念相悖的管帐分录。
四、期末，应将本科目余额转入"今年利润"科目，结转后本科目无余额。
6041 租赁收入
一、本科目核算企业（租赁）根据租赁准则阐发的租赁收入。
二、本科目应当按照租赁钞票类别进行明细核算。
三、企业阐发的租赁收入，借记"未达成融资收益"等科目，贷记本科目。
或有房钱收入现实发生时，借记"银行入款"等科目，贷记本科目。
四、期末，应将本科目余额转入"今年利润"科目，结转后本科目无余额。
6051 其他业务收入
一、本科目核算企业根据收入准则阐发的除主营业务之外的其他筹商行动达成的收入，包括出租固定钞票、出租无形钞票、出租包装物和商品、销售材料、用材料进行非货币性交换（在非货币性钞票交换具有买卖本质且公允价值大致可靠计量的情况下）或债务重组等达成的收入。
企业（租赁）出租固定钞票取得的租赁收入，在"租赁收入"科目核算，不在本科目核算。
企业（保障）筹商受托照料业务收取的照料费收入，也通过本科目核算。
给与成本模式计量的投资性房地产取得的房钱收入，也通过本科目核算。
二、本科目应当按照其他业务收入种类进行明细核算。
三、企业阐发的其他业务收入，借记"银行入款"、"应收账款"等科目，贷记本科目、"应交税费——应交升值税（销项税额）"等科目。
企业以原材料进行非货币性钞票交换（在非货币性钞票交换具有买卖本质且公允价值大致可靠计量的情况下）或债务重组，应按照该用于交换或抵债的原材料的公允价值，借记相关钞票科目或"应酬账款"等科目，贷记本科目等科目。
四、期末，应将本科目余额转入"今年利润"科目，结转后本科目应无余额。
6061 汇兑损益
一、本科目核算企业（金融）外币货币性神气因汇率变动而形成的收益或损失。
二、本科目一般无明细科目。
三、钞票欠债表日，企业按该日即期汇率对"外汇买卖"、"外汇结售"等科目外币余额进行折算形成的汇兑损益，借记或贷记"外汇买卖"、"外汇结售"等科目，贷记或借记本科目。
四、期末，应将本科指标余额转入"今年利润"科目，结转后本科目应无余额。
6101 公允价值变动损益
一、本科目核算企业交易性金融钞票、交易性金融欠债，以及给与公允价值模式计量的投资性房地产、衍生器具、套期保值业务中公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。
指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融钞票或金融欠债公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失，也在本科目核算。
企业开展套期保值业务的，有用套期关系中套期器具或被套期项指标公允价值变动，也不错单独成就"6102 套期损益"科目核算。
二、本科目应当按照交易性金融钞票、交易性金融欠债、投资性房地产等进行明细核算。
三、公允价值变动损益的主要账务处理
（一）钞票欠债表日，企业应按交易性金融钞票或给与公允价值模式计量的投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额，借记"交易性金融钞票——公允价值变动"、"投资性房地产——公允价值变动"等科目，贷记本科目；公允价值低于其账面余额的差额，作念相悖的管帐分录。
出售交易性金融钞票或给与公允价值模式计量的投资性房地产等时，应按现实收到的金额，借记"银行入款"、"存放中央银行款项"等科目，按其账面余额，贷记"交易性金融钞票——成本、公允价值变动"科目、"投资性房地产——成本、公允价值变动"等科目，贷记或借记"投资收益"科目。同期，按"交易性金融钞票——公允价值变动"科目、"投资性房地产——公允价值变动"等科指标余额，借记或贷记本科目，贷记或借记"投资收益"科目。
（二）钞票欠债表日，交易性金融欠债的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目，贷记"交易性金融欠债"科目；公允价值低于其账面价值的差额，作念相悖的管帐分录。
出售交易性金融欠债时，应按其账面余额，借记"交易性金融欠债"科目，按现实支付的金额，贷记"银行入款"、"存放中央银行款项"、"结算备付金"等科目，按其差额，贷记或借记"投资收益"科目。同期，按"交易性金融欠债——公允价值变动"科指标余额，借记或贷记本科目，贷记或借记"投资收益"科目。
四、期末，应将本科目余额转入"今年利润"科目，结转后本科目无余额。
6111 投资收益
一、本科目核算企业根据长久股权投资准则阐发的投资收益或投资损失。
企业根据投资性房地产准则阐发的给与公允价值模式计量的投资性房地产的房钱收入和惩办损益，也通过本科目核算。
企业惩办交易性金融钞票、交易性金融欠债、指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融钞票或金融欠债、可供出售金融钞票达成的损益，也在本科目核算。
企业的执有至到期投资和买入返售金融钞票在执无意期取得的投资收益和惩办损益，也在本科目核算。
证券公司自营证券所取得的买卖价差收入，也在本科目核算。
二、本科目应当按照投资神气进行明细核算。
三、投资收益的主要账务处理
（一）长久股权投资给与成本法核算的，企业应按被投资单元宣告披发的现款股利或利润中属于本企业的部分，借记"应收股利"科目，贷记本科目；属于被投资单元在取得投资前达成净利润的分拨额，应作为投资成本的收回，贷记"长久股权投资"科目，不阐发投资收益。
（二）长久股权投资给与权益法核算的，钞票欠债表日，应按根据被投资单元达成的净利润或经诊疗的净利润策画应享有的份额，借记"长久股权投资——损益诊疗"科目，贷记本科目。
被投资单元发生亏蚀、分担亏蚀份额超越长久股权投资账面价值，以其他本质上组成对投资单元净投资的长久权益账面价值为限持续阐发投资损失的，借记本科目，贷记"长久股权投资——损益诊疗"科目。发生亏蚀的被投资单元以后达成净利润的，企业策画的应享有的份额，如有未阐发投资损失的，应先弥补未阐发的投资损失，弥补损失后仍多余额的，如原按投资合同或条约商定阐发了投资损失，同期作为展望欠债的，应最初冲减展望欠债的余额，剩余部分借记"长久股权投资——损益诊疗"科目，贷记本科目。
（三）惩办长久股权投资时，应按现实收到的金额，借记"银行入款"等科目，已计提减值准备的，借记"长久股权投资减值准备"科目，按其账面余额，贷记"长久股权投资"科目，按尚未领取的现款股利或利润，贷记"应收股利"科目，按其差额，贷记或借记本科目。
惩办给与权益法核算的长久股权投资时，还应按惩办长久股权投资的比例结转原记入"成本公积——其他成本公积"科指标金额，借记或贷记"成本公积——其他成本公积"科目，贷记或借记本科目。
四、期末，应将本科目余额转入"今年利润"科目，本科目结转后应无余额。
6201 摊回保障管事准备金
一、本科目核算企业（再保障分出东说念主）从事再保障业务应向再保障经受东说念主摊回的保障管事准备金，包括未决赔款准备金、寿险管事准备金、长久健康险管事准备金。
企业也不错成就"摊回未决赔款准备金"、"摊回寿险管事准备金"、"摊回长久健康险管事准备金"科目，分别核算应向再保障经受东说念主摊回的未决赔款准备金、寿险管事准备金、长久健康险管事准备金。
二、本科目应当按照保障管事准备金类别和险种进行明细核算。
三、摊回保障管事准备金的主要账务处理
（一）企业在索求原保障合同保障管事准备金确当期，应按干系再保障合同商定策画笃定的应向再保障经受东说念主摊回的保障管事准备金金额，借记"应收分保保障管事准备金"科目，贷记本科目。
（二）在笃定支付赔付款项金额或现实发生理赔用度而冲减原保障合同相应保障管事准备金余额确当期，应按干系应收分保保障管事准备金的相应冲减金额，借记本科目，贷记"应收分保保障管事准备金"科目。
（三）在对原保障合同保障管事准备金进行充足性测试补提保障管事准备金时，应按干系再保障合同商定策画笃定的应收分保保障管事准备金的相应加多额，借记"应收分保保障管事准备金"科目，贷记本科目。
（四）在寿险原保障合同提前湮灭而转销干系寿险管事准备金、长久健康险管事准备金余额确当期，应按干系应收分保保障管事准备金余额，借记本科目，贷记"应收分保保障管事准备金"科目。
四、期末，应将本科目余额转入"今年利润"科目，结转后本科目无余额。
6202 摊回赔付开销
一、本科目核算企业（再保障分出东说念主）向再保障经受东说念主摊回的赔付成本。
企业也不错分别成就"摊回赔款开销"、"摊回年金给付"、"摊回满期给付"、"摊回死伤医疗给付"等科目，分别核算企业应向再保障经受东说念主摊回的赔款开销、年金给付、满期给付、死伤医疗给付等。
二、本科目应当按照险种进行明细核算。
三、摊回赔付开销的主要账务处理
（一）企业在笃定支付赔付款项金额或现实发生理赔用度而阐发原保障合同赔付成本确当期，应按干系再保障合同商定策画笃定的应向再保障经受东说念主摊回的赔付成本金额，借记"应收分保账款"科目，贷记本科目。
（二）在因取得和惩办损余物质、阐发和收到应收代位追偿款等而诊疗原保障合同赔付成本确当期，应按干系再保障合同商定策画笃定的摊回赔付成本的诊疗金额，借记或贷记本科目，贷记或借记"应收分保账款"科目。
（三）关于逾额赔款再保障等非比例再保障合同，在大致策画笃定应向再保障经受东说念主摊回的赔付成本时，应按摊回的赔付成本金额，借记"应收分保账款"科目，贷记本科目。
四、期末，应将本科目余额转入"今年利润"科目，结转后本科目无余额。
6203 摊回分保用度
一、本科目核算企业（再保障分出东说念主）向再保障经受东说念主摊回的分保用度。
二、本科目应当按照险种进行明细核算。
三、摊回分保用度的主要账务处理
（一）企业在阐发原保障合同保费收入确当期，应按干系再保障合同商定策画笃定的应向再保障经受东说念主摊回的分保用度，借记"应收分保账款"科目，贷记本科目。
（二）在原保障合同提前湮灭确当期，应按干系再保障合同商定策画笃定的摊回分保用度的诊疗金额，借记本科目，贷记"应收分保账款"科目。
（三）在大致策画笃定应向再保障经受东说念主收取的纯益手续费时，应按干系再保障合同商定策画笃定的纯益手续费，借记"应收分保账款"科目，贷记本科目。
四、期末，应将本科目余额转入"今年利润"科目，结转后本科目无余额。
6301 营业外收入
一、本科目核算企业发生的与其筹商行动无径直关系的各项净收入，主要包括惩办非流动钞票利得、非货币性钞票交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、如实无法支付而按法律解释关节经批准后转作营业外收入的应酬款项、捐赠利得、盘盈利得等。
二、本科目应当按照营业外收入神气进行明细核算。
三、企业发生的营业外收入，借记"现款"、"银行入款"、 "待处答理产损溢"、"固定钞票清理"、"应酬账款"等科目，贷记本科目。
收到的返还的消费税、营业税等原记入本科指标各式税金，应按现实收到的金额，借记"银行入款"科目，贷记"营业外收入"科目。
四、期末，应将本科目余额转入"今年利润"科目，结转后本科目应无余额。
6401 主营业务成本
一、本科目核算企业根据收入准则阐发销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。
企业生产车间、部门发生的不得志固定钞票准则法律解释的固定钞票阐发条目的日常修理用度和大修理用度等固定钞票后续开销，也在本科目核算。
二、本科目应当按照主营业务的种类进行明细核算。
三、主营业务成本的主要账务处理
（一）月末，企业应根据本月销售各式商品、提供的各式劳务等现实成本，策画应结转的主营业务成本，借记本科目，贷记"库存商品"、"劳务成本"科目。
给与规划成本或售价核算库存商品的，平时的营业成本按规划成本或售价结转，月末，还应结转本月销售商品应摊派的居品成本各异或商品进销差价。
企业以库存商品进行非货币性钞票交换（在非货币性钞票交换具有买卖本质且公允价值大致可靠计量的情况下）或债务重组，应按照该用于交换或抵债的库存商品的账面余额，借记本科目，贷记"库存商品"科目。已计提存货跌价准备的，还应同期结转已计提的存货跌价准备。
（二）企业本期发生的销售璧还，一般不错径直从本月的销售商品数目中减去，也不错单独策画本月销售璧还商品成本，借记"库存商品"等科目，贷记本科目。
（三）根据建造合同准则阐发合同收入时，按应阐发的合同用度，借记本科目，按应阐发的合同收入，贷记"主营业务收入"科目，按其差额，借记或贷记"工程施工——合同毛利"科目。
合同完工时，还应按干系建造合同已计提的展望损失准备，借记"存货跌价准备——合同展望损失准备"、"展望欠债"科目，贷记本科目。
四、期末，应将本科指标余额转入"今年利润"科目，结转后本科目应无余额。
6402 其他业务开销
一、本科目核算企业除主营业务行动之外的其他筹商行动所发生的开销，包括销售材料的成本、出租固定钞票的累计折旧、出租无形钞票的累计摊销、出租包装物的成本或摊销额、给与成本模式计量的投资房地产的累计折旧或累计摊销等。
企业除主营业务行动之外的其他筹商行动发生的干系税费，在"营业税金及附加"科目核算，不在本科目核算。
二、本科目应当按照其他业务开销的种类进行明细核算。
三、企业发生的其他业务开销，借记本科目，贷记"原材料"、"包装物及低值易耗品"、"累计折旧"、"累计摊销"、"应酬职工薪酬"、"银行入款"等科目。
企业以材料进行非货币性钞票交换（在非货币性钞票交换具有买卖本质且公允价值大致可靠计量的情况下）或债务重组，应按照该用于交换或抵债的原材料的账面余额，借记本科目，贷记"原材料"科目。
已计提存货跌价准备的，还应同期结转已计提的存货跌价准备。
四、期末，应将本科目余额转入"今年利润"科目，结转后本科目应无余额。
6403 营业税金及附加
一、本科目核算企业筹商行动发生的营业税、消费税、城市防范成立税、资源税和讲授费附加等干系税费。
房产税、车船使用税、地盘使用税、印花税在"照料用度"科目核算，不在本科目核算，但与投资性房地产干系的房产税、地盘使用税在本科目核算。
二、企业按法律解释策画笃定的与筹商行动干系的税费，借记本科目，贷记"应交税费"等科目。
收到的返还的消费税、营业税等原记入本科指标各式税金，应按现实收到的金额，借记"银行入款"科目，贷记"营业外收入"科目。
三、期末，应将本科目余额转入"今年利润"科目，结转后本科目应无余额。
6411 利息开销
一、本科目核算企业（金融）发生的利息开销，包括汲取的各式入款（单元入款、个东说念主入款、信用卡入款、特种入款和转贷款资金等）、与其他金融机构（中央银行、同行等）之间发生资金交游业务、卖出回购金融钞票等产生的利息开销以及按期摊派的未阐发融资用度等。
二、本科目应当按照利息开销神气进行明细核算。
三、钞票欠债表日，企业应按金融器具阐发和计量准则策画笃定的各项利息用度的金额，借记本科目，按合同商定的口头利率策画笃定的应酬利息的金额，贷记"应酬利息"、"卖出回购金融钞票款"等科目，按其差额，借记或贷记"汲取入款——利息诊疗"等科目四、期末，应将本科目余额转入"今年利润"科目，结转后本科目无余额。
6421 手续费及佣金开销
一、本科目核算企业（金融）发生的与其筹商行动干系的各项手续费、佣金等开销。
二、本科目应当按照开销类别进行明细核算。
三、企业发生的与其筹商行动干系的手续费、佣金等开销，借记本科目，贷记"银行入款"、"存放中央银行款项"、"存放同行"、"现款"、"应酬账款"等科目。
四、期末，应将本科目余额转入"今年利润"科目，结转后本科目无余额。
6501 索求未到期管事准备金
一、本科目核算企业（保障）索求的原保障合同未到期管事准备金和再保障合同分保未到期管事准备金。
二、本科目应当按照险种和保障合同进行明细核算。
三、索求未到期管事准备金的主要账务处理
（一）企业在阐发原保费收入、分保费收入确当期，应按保障精算笃定的未到期管事准备金金额，借记本科目，贷记"未到期管事准备金"科目。
（二）钞票欠债表日，应按保障精算重新策画笃定的未到期管事准备金金额与已阐发的未到期管事准备金余额的差额，借记"未到期管事准备金"科目，贷记本科目。
（三）原保障合同提前湮灭的，应按干系未到期管事准备金余额，借记"未到期管事准备金"科目，贷记本科目。
（四）在阐发非寿险原保障合同保费收入确当期，按干系再保障合同商定策画笃定的干系应收分保未到期管事准备金金额，借记"应收分保未到期管事准备金"科目，贷记本科目。
钞票欠债表日，诊疗原保障合同未到期管事准备金余额时，按干系再保障合同商定策画笃定的应收分保未到期管事准备金的诊疗金额，借记本科目，贷记"应收分保未到期管事准备金"科目。
四、期末，应将本科目余额转入"今年利润"科目，结转后本科目无余额。
6502 索求保障管事准备金
一、本科目核算企业（保障）索求的原保障合同保障管事准备金，包括索求的未决赔款准备金、索求的寿险管事准备金、索求的长久健康险管事准备金。
企业也不错成就"索求未决赔款准备金"、"索求寿险管事准备金"、"索求长久健康险管事准备金"等科目，分别核算索求未决赔款准备金、索求寿险管事准备金、索求长久健康险管事准备金。
企业（再保障经受东说念主）索求的再保障合同保障管事准备金，也在本科目核算。
二、本科目应当按照保障管事准备金类别、险种和保障合同进行明细核算。
三、索求保障管事准备金的主要账务处理
（一）非寿险保障事故发生确当期，应按保障精算笃定的未决赔款准备金金额，借记本科目，贷记"保障管事准备金"科目。
阐发寿险保费收入确当期，应按保障精算笃定的寿险管事准备金、长久健康险管事准备金金额，借记本科目，贷记"保障管事准备金"科目。
（二）对保障管事准备金进行充足性测试时，应按补提的保障管事准备金金额，借记本科目，贷记"保障管事准备金"科目。
（三）原保障合同保障东说念主笃定支付赔付款项金额或现实发生理赔用度确当期，应按相应保障管事准备金余额，借记"保障管事准备金"科目，贷记本科目。
再保障经受东说念主收到分保业务账单确当期，应按分保保障管事准备金的相应冲减金额，借记"保障管事准备金"科目，贷记本科目。
（四）寿险原保障合同提前湮灭的，应按干系寿险管事准备金、长久健康险管事准备金余额，借记"保障管事准备金"科目，贷记本科目。
四、期末，应将本科目余额转入"今年利润"科目，结转后本科目无余额。
6511 赔付开销
一、本科目核算企业（保障）支付的原保障合同赔付款项和再保障合同赔付款项。
企业也不错分别成就"赔款开销"、"满期给付"、"年金给付"、"死伤医疗给付"、"分保赔付开销"等科目，分别核算支付的赔款开销、满期给付、年金给付、死伤医疗给付或分保赔付开销。
二、本科目应当按照险种和保障合同进行明细核算。
三、赔付开销的主要账务处理
（一）企业在笃定支付赔付款项金额或现实发生理赔用度确当期，借记本科目，贷记"银行入款"、"现款"等科目。
（二）承担赔付保障金管事应当阐发的代位追偿款，借记"应收代位追偿款"科目，贷记本科目。
收到应收代位追偿款时，应按现实收到的金额，借记"现款"、"银行入款"等科目，已计提坏账准备的，借记"坏账准备"科目，按应收代位追偿款的账面余额，贷记"应收代位追偿款"科目，按其差额，借记或贷记本科目。
（三）承担抵偿保障金管事取得的损余物质，应按同类或肖似钞票的市集价钱策画笃定的金额，借记"损余物质"科目，贷记本科目。
惩办损余物质，应按现实收到的金额，借记"现款"、"银行入款"等科目，已计提跌价准备的，借记"损余物质——跌价准备"科目，按损余物质的账面余额，贷记"损余物质"科目，按其差额，借记或贷记本科目。
（四）再保障经受东说念主收到分保业务账单确当期，应按账单表明的分保赔付款项金额，借记本科目，贷记"应酬分保账款"科目。
四、期末，应将本科目余额转入"今年利润"科目，结转后本科目无余额。
6521 保单红利开销
一、本科目核算企业（保障）按原保障合同商定支付给投保东说念主的红利。
二、本科目应当按照险种进行明细核算。
三、企业按原保障合同商定策画笃定的应支付的保单红利，借记本科目，贷记"应酬保单红利"科目。
四、期末，应将本科目余额转入"今年利润"科目，结转后本科目无余额。
6531 退保金
一、本科目核算企业（保障）寿险原保障合同提前湮灭时按照商定应当退还投保东说念主的保障费。
企业按照非寿险原保障合同商定应当退还投保东说念主的保障费，在"原保费收入"科目核算，不在本科目核算。
二、本科目应当按照险种进行明细核算。
三、企业在原保障合同提前湮灭时，应按原保障合同商定策画笃定的应退还投保东说念主的金额，借记本科目，贷记"现款"、"银行入款"等科目。
四、期末，应将本科目余额转入"今年利润"科目，结转后本科目无余额。
6541 分出保费
一、本科目核算企业（再保障分出东说念主）向再保障经受东说念主分出的保费。
二、本科目应当按照险种进行明细核算。
三、分出保费的主要账务处理
（一）企业在阐发原保障合同保费收入确当期，应按再保障合同商定策画笃定的分出保费金额，借记本科目，贷记"应酬分保账款"科目。
（二）在原保障合同提前湮灭确当期，应按再保障合同商定策画笃定的分出保费的诊疗金额，借记"应酬分保账款"科目，贷记本科目。
（三）关于逾额赔款再保障等非比例再保障合同，应按再保障合同商定策画笃定的分出保费金额，借记本科目，贷记"应酬分保账款"科目。
诊疗分出保费时，借记或贷记本科目，贷记或借记"应酬分保账款"科目。
四、期末，应将本科目余额转入"今年利润"科目，结转后本科目无余额。
6542 分保用度
一、本科目核算企业（再保障经受东说念主）向再保障分出东说念主支付的分保用度。
二、本科目应当按照险种进行明细核算。
三、分保用度的主要账务处理
（一）企业在阐发分保费收入确当期，应按再保障合同商定策画笃定的分保用度金额，借记本科目，贷记"应酬分保账款"科目。
（二）在大致策画笃定应向再保障分出东说念主支付的纯益手续费时，应按再保障合同商定策画笃定的纯益手续费，借记本科目，贷记"应酬分保账款"科目。
（三）收到分保业务账单时，按账单表明的金额对分保用度进行诊疗，借记或贷记本科目，贷记或借记"应酬分保账款"科目。
四、期末，应将本科目余额转入"今年利润"科目，结转后本科目无余额。
6601 销售用度
一、本科目核算企业销售商品和材料、提供劳务的流程中发生的各式用度，包括保障费、包装费、展览费和告枉然、商品维修费、展望居品性量保证损失、输送费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等筹商用度。
企业发生的与销售商品和材料、提供劳务以及专设销售机构干系的不得志固定钞票准则法律解释的固定钞票阐发条目的日常修理用度和大修理用度等固定钞票后续开销，也在本科目核算。
企业（金融）应将本科目改为"6601 业务及照料费"科目，核算企业（保障）在业务筹商和照料流程中所发生的各项用度，包括折旧费、业务宣传费、业务接待费、电子开拓运转费、钞币输送费、安全防御费、邮电费、职业保护费、外事费、印刷费、低值易耗品摊销、职工工资、差旅费、水电费、职工讲授经费、工会经费、税金、会议费、诉讼费、公证费、琢磨费、无形钞票摊销、长久待摊用度摊销、取暖降温费、礼聘中介机构费、时期转让费、绿化费、董事会费、财产保障费、职业保障费、待业保障费、住房公积金、物业照料费、联系用度、索求保障保障基金等。
企业（金融）不应再成就"照料用度"科目。
二、本科目应当按照用度神气进行明细核算。
三、销售用度的主要账务处理
（一）企业在销售商品流程中发生的包装费、保障费、展览费和告枉然、输送费、装卸费等用度，借记本科目，贷记"现款"、"银行入款"科目。
（二）企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等筹商用度，借记本科目，贷记"应酬职工薪酬"、"银行入款"、"累计折旧"等科目。
四、期末，应将本科目余额转入"今年利润"科目，结转后本科目应无余额。
6602 照料用度
一、本科目核算企业为组织和照料企业生产筹商所发生的照料用度，包括企业在筹建时期内发生的开办费、董事会和行政照料部门在企业的筹商照料中发生的或者应由企业长入管事的公司经费（包括行政照料部门职工薪酬、物料蹧跶、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、礼聘中介机构费、琢磨费（含顾问人费）、诉讼费、业务接待费、房产税、车船使用税、地盘使用税、印花税、时期转让费、矿产资源补偿费、联系用度、排污费等。
商品流通企业照料用度未几的，可不成就本科目，本科指标核算内容可并入"销售用度"科目核算。
企业行政照料部门等发生的不得志固定钞票准则法律解释的固定钞票阐发条目的日常修理用度和大修理用度等固定钞票后续开销，也在本科目核算。
消亡抑制下企业合并发生的径直干系用度，也在本科目核算。
二、本科目应当按照用度神气进行明细核算。
三、照料用度的主要账务处理
（一）企业在筹建时期内发生的开办费，包括东说念主职工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定钞票价值的借债用度等在现实发生时，借记本科目（开办费），贷记"银行入款"等科目。
（二）行政照料部门东说念主员的职工薪酬，借记本科目，贷记"应酬职工薪酬"科目。
（三）行政照料部门计提的固定钞票折旧，借记本科目，贷记"累计折旧"科目。
发生的办公费、水电费、业务接待费、礼聘中介机构费、琢磨费、诉讼费、时期转让费、联系用度，借记本科目，贷记"银行入款"、"研发开销"等科目。
按法律解释策画笃定的应交矿产资源补偿费的金额，借记本科目，贷记"应交税费"科目。
按法律解释策画笃定的应交的房产税、车船使用税、地盘使用税，借记本科目，贷记"应交税费"科目。
四、期末，应将本科指标余额转入"今年利润"科目，结转后本科目应无余额。
6603 财务用度
一、本科目核算企业为筹集生产筹商所需资金等而发生的筹资用度，包括利息开销（减利息收入）、汇兑差额以及干系的手续费、企业发生的现款扣头或收到的现款扣头等。
为购建或生产得志成本化条目的钞票发生的应予成本化借债用度，在"在建工程"、"制造用度"等科目核算，不在本科目核算。
二、本科目应当按照用度神气进行明细核算。
三、企业发生的财务用度，借记本科目，贷记"预提用度"、"银行入款"、"未阐发融资用度"等科目。发生的应冲减财务用度的利息收入、汇兑差额、现款扣头，借记"银行入款"、"应酬账款"等科目，贷记本科目。
四、期末，应将本科目余额转入"今年利润"科目，结转后本科目应无余额。
6604 勘察用度
一、本科目核算企业（石油自然气开采）核算的油气勘察流程中发生的地质访谒、物理化学勘察各项开销和非生效探井等开销。
二、本科目应当按照勘察行动进行明细核算。
三、勘察用度的主要账务处理
（一）油气勘察流程中发生的各项非钻井勘察开销，借记本科目，贷记"银行入款"、"累计折旧"、"应酬职工薪酬"等科目。
（二）油气勘察流程中发生的各项钻井勘察开销中属于未发现探明经济可采储量的钻井勘察开销，借记本科目，贷记"在建工程"科目。
四、期末，应将本科目余额转入"今年利润"科目，结转后本科目应无余额。
6701 钞票减值损失
一、本科目核算企业根据钞票减值等准则计提各项钞票减值准备所形成的损失。
二、本科目应当按照钞票减值损失的神气进行明细核算。
三、企业根据钞票减值等准则笃定钞票发生的减值的，按应减记的金额，借记本科目，贷记"坏账准备"、"存货跌价准备"、"长久股权投资减值准备"、"执有至到期投资减值准备"、"固定钞票减值准备"、"在建工程——减值准备"、"工程物质——减值准备"、"生产性生物质产——减值准备"、"无形钞票减值准备"、"商誉——减值准备"、"贷款损失准备"、"抵债钞票——跌价准备"、"损余物质——跌价准备"等科目。
四、企业计提坏账准备、存货跌价准备、执有至到期投资减值准备、贷款损失准备等后，干系钞票的价值又得收复，应在原已计提的减值准备金额内，按收复加多的金额，借记"坏账准备"、"存货跌价准备"、"执有至到期投资减值准备"、"贷款损失准备"、"抵债钞票——跌价准备"、"损余物质——跌价准备"等科目，贷记本科目。
五、期末，应将本科目余额转入"今年利润"科目，结转后本科目无余额。
6711 营业外开销
一、本科目核算企业发生的与其筹商行动无径直关系的各项净开销，包括惩办非流动钞票损失、非货币性钞票交换损失、债务重组损失、罚金开销、捐赠开销、至极损失等。
二、本科目应当按照开销神气进行明细核算。
三、企业发生的营业外开销，借记本科目，贷记"待处答理产损溢"、"现款"、"银行入款"、"固定钞票清理"等科目。
四、期末，应将本科目余额转入"今年利润"科目，结转后本科目应无余额。
6801 所得税用度
一、本科目核算企业根据所得税准则阐发的应从当期利润总额中扣除的所得税用度。
二、本科目应当按照"当期所得税用度"、"递延所得税用度"进行明细核算。
三、所得税用度的主要账务处理
（一）钞票欠债表日，企业按照税法策画笃定确当期应交所得税金额，借记本科目（当期所得税用度），贷记"应交税费——应交所得税"科目。
（二）钞票欠债表日，根据所得税准则应予阐发的递延所得税钞票大于"递延所得税钞票"科目余额的差额，借记"递延所得税钞票"科目，贷记本科目（递延所得税用度）、"成本公积——其他成本公积"等科目；应予阐发的递延所得税钞票小于"递延所得税钞票"科目余额的差额，作念相悖的管帐分录。
企业应予阐发的递延所得税欠债的变动，应当比照上述原则诊疗本科目、"递延所得税欠债"科目及相关科目。
四、期末，应将本科指标余额转入"今年利润"科目，结转后本科目应无余额。
6901 以客岁度损益诊疗
一、本科目核算企业今年度发生的诊疗以客岁度损益的事项以及今年度发现的枢纽前期差错改动触及诊疗以客岁度损益的事项。
企业在钞票欠债表日至财务叙述批准报出日之间发生的需要诊疗叙述年度损益的事项，也在本科目核算。
二、以客岁度损益诊疗的主要账务处理
（一）企业诊疗加多以客岁度利润或减少以客岁度亏蚀，借记相关科目，贷记本科目；诊疗减少以客岁度利润或加多以客岁度亏蚀，借记本科目，贷记相关科目。
（二）由于以客岁度损益诊疗加多的所得税用度，借记本科目，贷记"应交税费——应交所得税"科目；由于以客岁度损益诊疗减少的所得税用度，借记"应交税费——应交所得税"科目，贷记本科目。
（三）经上述诊疗后，应将本科指标余额转入"利润分拨——未分拨利润"科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记"利润分拨——未分拨利润"科目；如为借方余额，作念相悖的管帐分录。
三、本科目结转后应无余额柚木提娜作品。
